Verdere wijziging fiscale regels inzake terbeschikkingstelling van onroerende goederen

Uiteindelijk verscheen het Koninklijk Besluit (hierna: KB) van 7 december 2018.

Het Koninklijk besluit van 7 december 2018 voorziet dat het voordeel in alle gevallen op 100/60ste van het geïndexeerde kadastraal inkomen moet geraamd worden en het aldus berekende voordeel in alle gevallen verhoogd dient te worden met een vermenigvuldigingsfactor 2, ongeacht wie het voordeel verstrekt.

Dit KB maakt geen onderscheid meer naargelang het voordeel door een natuurlijk persoon dan wel door een rechtspersoon verstrekt wordt, maar brengt de vermenigvuldigingsfactor voor alle gevallen naar 2.

De nieuwe berekeningswijze zal van toepassing zijn op voordelen betaald of toegekend vanaf 1 januari 2019 en zij laat het verleden dus ongemoeid.

Wat het verleden betreft blijft alles bij het oude. Het vorige KB (met zijn vermenigvuldigingsfactoren 1,25 en 3,8 bij terbeschikkingstelling door een rechtspersoon) is niet afgeschaft. Het blijft dus voor het verleden van kracht maar de belastingplichtige kan terugvallen op de circulaire waarin wordt gesteld dat het belastbare voordeel in alle gevallen beperkt mag worden tot 100/60 van het kadastraal inkomen, zonder vermenigvuldigingsfactor.

De Raad van State drukt in haar advies haar twijfels uit over de rechtsgrond van de nieuwe regeling. Zij stelt dat de Koning de bevoegdheid om het voordeel van alle aard m.b.t. de terbeschikkingstelling van een onroerend goed forfaitair te ramen slechts kan gebruiken om de werkelijk waarde bij de verkrijger zo dicht mogelijk te benaderen.

De Raad van State twijfelt er sterk aan of men hieraan tegemoetkomt door de invoering van de vermenigvuldigingsfactor 2 aangezien de factor voortaan zonder een adequate verantwoording op elke kosteloze terbeschikkingstelling van een onroerend goed wordt toegepast.

De Raad van State stelt dat een forfaitaire raming die uitgaat van het gedateerde concept van het 'kadastraal inkomen' van een woning, bezwaarlijk de actuele huurwaarde van een woning kan benaderen. Dit advies van de Raad van State biedt alleszins argumenten voor diegenen die hun belastbaar voordeel aanzienlijk zien stijgen. De discussie over de regeling lijkt dus nog verre van beëindigd.

Indien u in het verleden kon genieten van een gratis woonst van uw vennootschap en u hierdoor een belastbaar voordeel alle aard genoot, betaalde u mogelijk een teveel aan belasting in België voor het verleden. Hiervoor verwijzen wij naar onze eerdere nieuwsbrief.

Voor de woningen die ter beschikking worden gesteld vanaf 1 januari 2019 lijkt het nieuwe Koninklijk Besluit van toepassing, dus vermenigvuldigingsfactor 2 voor elke terbeschikkingstelling van een onroerend goed. Maar het is duidelijk dat het laatste woord hierover nog niet werd gezegd. Wij volgen dit uiteraard voor u verder op.

Het dient ook opgemerkt te worden dat een aanpassing van het voordeel van alle aard voor de kosteloze ter beschikking stelling van een woning andere fiscale gevolgen met zich mee kan brengen zoals bv. vermindering van de bedrijfsleidersbezoldiging onder het wettelijk minimum waardoor de onderneming niet meer kan genieten van bepaalde voordelen voor KMO’s.

Indien u hieromtrent bijkomend advies of bijstand zou wensen, onze specialisten helpen u hierbij graag verder.

 Ilke Vandenbroeck          Gill Ceyssens