De tarieven aan investeringsaftrek voor investeringen gedaan in belastbare tijdperken verbonden aan aanslagjaar 2025, tot en met 31 december 2024, zijn gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad van 30 april 2024. Deze tarieven vallen zoals verwacht (zie hiervoor onze eerdere bijdrage) lager uit door de dalende inflatietrend.
Tarieven
Het huidige stelsel van de investeringsaftrek (dat vanaf 1 januari 2025 ingrijpend wordt gewijzigd) bestaat uit enerzijds de ‘gewone’ investeringsaftrek voor natuurlijke personen en kmo-vennootschappen (vastgesteld op 8%) en anderzijds uit verschillende ‘bijzondere’ investeringsaftrekken.
Deze ‘bijzondere’ investeringsaftrekken vertrekken vanuit een basistarief dat wordt gecombineerd met een variabel percentage in functie van de consumptieprijzenindex, met een minimum van 3,5% en een maximum van 10,5%. Voor investeringen verbonden aan het aanslagjaar 2025 (gedaan tot 31 december 2024) bedraagt dit basistarief 5,5%. Dit is een aanzienlijke daling ten opzichte van aanslagjaar 2024, waarvoor dit basistarief 10,5% bedroeg.
Onderstaande tabel somt de tarieven op die van toepassing zijn voor de investeringsaftrekken in de vennootschapsbelasting voor de aanslagjaren 2024 en 2025 (voor investeringen gedaan tot 31 december 2024).
Eenmalige investeringsaftrek |
AJ 2024 |
AJ 2025 |
Energiebesparende investeringen |
20,5 % |
15,5 % |
Milieuvriendelijke investeringen in O&O |
20,5 % |
15,5 % |
Octrooien |
20,5 % |
15,5 % |
Investeringen in beveiliging (enkel kmo’s) |
27,5 % |
22,5 % |
Investeringen in rookafzuiging en verluchtingssystemen |
20,5 % |
15,5 % |
Investeringen in bepaalde digitale vaste activa (enkel kmo’s) |
20,5 % |
15,5% |
Investeringen in koolstofemissievrije vrachtwagens en bijbehorende tank- en laadinfrastructuur |
42 % |
37% (in 2022-2023) 31,5% (in 2024) |
(Andere) investeringen door kmo-vennootschappen (enkel kmo’s) |
8 % |
8 % |
Gespreide investeringsaftrek |
AJ 2024 |
AJ 2025 |
Belastingplichtigen met minder dan 20 werknemers op 1 januari van het aanslagjaar |
17,5 % |
12,5 % |
Milieuvriendelijke investeringen in O&O en toekomstgerichte technologieën |
27,5 % |
22,5 % |
Zoals verwacht vallen de tarieven aan investeringsaftrek voor het aanslagjaar 2025 lager uit dan de tarieven voor het aanslagjaar 2024. Dit is te wijten aan de dalende inflatietrend. Ondanks dat de recent gepubliceerde tarieven in vergelijking met deze voor het aanslagjaar 2024 nogal mager ogen, vallen de tarieven voor het aanslagjaar 2025 nog steeds een stuk hoger uit dan deze voor het aanslagjaar 2023. Zo leverde een energiebesparende investering in een belastbaar tijdperk verbonden aan het aanslagjaar 2023 een investeringsaftrek van ‘slechts’ 13,5% op, terwijl eenzelfde energiebesparende investering in een belastbaar tijdperk verbonden aan het aanslagjaar 2025 een investeringsaftrek van 15,5% oplevert.
Laat u tijdig bijstaan
KPMG kan voor uw onderneming nagaan of geplande investeringen in aanmerking kunnen komen voor deze recent gepubliceerde tarieven en uw onderneming begeleiden bij het verkrijgen van de vereiste attestaties. Wanneer uw onderneming investeringsplannen overweegt, kijken wij graag met u mee welke opportuniteiten er momenteel bestaan.
Auteurs: Ilke Vandenbroeck, Sr. Counsel KPMG Law & Jente Thijs, Sr. Tax Adviser
Ontdek meer
Neem contact met ons op
- Zoek kantoorlocaties kpmg.findOfficeLocations
- kpmg.emailUs
- Sociale media @ KPMG kpmg.socialMedia