VAT in the Digital Age (ViDA): EU-Reform­leitfaden zur MwSt

Die aktuelle Mehrwertsteuerrichtlinie stammt aus den 1970er‑Jahren und wurde nicht für digitale Meldepflichten entwickelt. Mit der Zeit hat sich weltweit ein Trend weg von traditionellen MWST‑Compliance‑Prozessen hin zu einem Echtzeit‑Datenaustausch zwischen Unternehmen und Steuerbehörden ergeben, häufig gestützt durch E‑Rechnungs­systeme.

Dieser Trend zeigt sich zunehmend auch in der EU. Viele Mitgliedstaaten haben bereits eigene digitale Meldepflichten eingeführt oder planen dies. Da diese nationalen Initiativen jedoch unabhängig voneinander entstanden sind, hat sich ein fragmentiertes System entwickelt, das für Unternehmen, die in mehreren EU‑Ländern tätig sind, zusätzliche Komplexität und hohe Administrationskosten verursacht. 

Diese Fragmentierung gefährdet die Integrität des Binnenmarkts und erschwert eine wirksame Bekämpfung von Mehrwertsteuerbetrug. Daher schlägt die EU nun ein stärker koordiniertes und harmonisiertes, EU‑weites System vor.

Die Geschäftswelt verändert sich rasant, und Online‑Verkaufsmodelle sind selbst in traditionellen Branchen wie dem Personentransport und der Vermietung von Unterkünften zur neuen Normalität geworden.

Gemäss der Studie «VAT in the Digital Age» sind bis zu 70 % der über Online‑Marktplätze tätigen Anbieter nicht für die Mehrwertsteuer registriert. Da traditionelle Hotels und Taxiunternehmen verpflichtet sind, MWST auf ihre Leistungen zu erheben, entsteht eine klare und wachsende steuerliche Ungleichheit. Um diese Lücke zu schliessen, schlägt die EU neue Regeln vor, die Zuständigkeiten präzisieren und die MWST‑Erhebung über digitale Marktplätze verbessern sollen.

Einführung des «Deemed Supplier»-Regimes

Plattformen werden zum fiktiven Leistungserbringer (d. h. sie sind für die MWST‑Abrechnung verantwortlich), wenn sie Personenbeförderungsleistungen auf der Strasse oder kurzfristige Beherbergungsleistungen vermitteln, sofern der eigentliche Anbieter nicht selbst MWST‑pflichtig ist.

Regeln für die fiktive Lieferung bei kurzfristigen Beherbergungsleistungen oder Personenbeförderungen 

Für MWST‑Zwecke wird die über die Plattform vermittelte Leistung in zwei Transaktionen aufgeteilt: 

• Der zugrunde liegende Anbieter wird so behandelt, als hätte er die kurzfristige Beherbergung oder die Personenbeförderung an die Plattform erbracht. Diese Leistung ist MWST‑befreit, ohne Anspruch auf Vorsteuerabzug.

• Die Plattform wird so behandelt, als habe sie die kurzfristige Beherbergung oder Personenbeförderung an den Endkunden erbracht. 

Diese Lieferung wird als Vermittlungsleistung behandelt. Dadurch lassen sich die Regeln zum Leistungsort einheitlich anwenden. Die Plattform ist somit verantwortlich für das Einziehen der MWST vom Kunden und das Abführen der MWST an die Steuerbehörden. Wichtig: Diese Regelung beeinträchtigt nicht den Vorsteuerabzug der Plattform. 

Dieses Modell schafft Wettbewerbsgleichheit zwischen Plattformen und traditionellen MWST‑pflichtigen Anbietern. Gleichzeitig wird verhindert, dass die zugrunde liegenden – oft kleinen – Anbieter, die über die Plattform tätig sind, mit zusätzlichem bürokratischem Aufwand belastet werden. 

Unternehmen, die in mehreren EU‑Mitgliedstaaten tätig sind, waren lange Zeit mit komplexen und kostspieligen MWST‑Compliance‑Pflichten konfrontiert. Dies schuf Hindernisse innerhalb des EU‑Binnenmarkts. 

Mit dem MWST‑E‑Commerce‑Paket, das seit dem 1. Juli 2021 gilt, wurden neue Regeln eingeführt, die diese Belastungen deutlich reduziert haben. Anstatt sich in jedem Mitgliedstaat registrieren zu müssen, in dem Verkäufe stattfinden, können Unternehmen ihre MWST über die einzige Anlaufstelle deklarieren: 

• One-Stop Shop (OSS) für B2C‑Lieferungen innerhalb der EU 

• Import One-Stop Shop (IOSS) für die Einfuhr von Waren mit einem Wert bis EUR 150 

Obwohl OSS und IOSS bereits grossen Nutzen bringen, ist ihr heutiger Anwendungsbereich begrenzt. Viele Unternehmen unterliegen daher weiterhin umfangreichen MWST‑Pflichten in mehreren Ländern. 

Ziel der Reform ist es, die Zahl der Fälle zu reduzieren, in denen Unternehmen sich in einem EU‑Mitgliedstaat registrieren müssen, in dem sie nicht ansässig sind.

Zentrale Massnahmen sind: