Ved bokettersyn fra avgiftsmyndighetene er det avgjørende å forstå hvordan merverdiavgift, regnskapspålegg, og tilleggsavgift behandles. Denne artikkelen gir innsikt i vanlige feil, strategier for tilsvar og klage, og hvordan du kan redusere risiko og kostnader.
Introduksjon
Varsel og første kontakt med skattekontoret
Et bokettersyn starter med et varsel. Deretter følger møter, telefonsamtaler og korrespondanse. Allerede i første kontakt kan feilinformasjon skade bedriften. Det anbefales å planlegge all kommunikasjon nøye og involvere revisor eller advokat.
Kontrollrevisors mål og forberedelser
Kontrollrevisor har som mål å avdekke feil i avgiftsbehandlingen. De forbereder seg grundig, og det er viktig at bedriften gjør det samme. Et internt møte for å kartlegge risikoområder og formulere presise svar er nyttig.
Informasjonens betydning
Opplysninger gitt under bokettersynet kan brukes mot bedriften senere. Derfor bør kun korrekt og nødvendig informasjon deles. Konsultasjon med rådgivere anbefales.
Hva er regnskapspålegg?
Regnskapspålegg gis ved feil i bokføringen. Fra 2008 ble det innført regler om bokføringspålegg og betinget tvangsmulkt. Formålet er å forbedre regnskapene og styrke kontrollmulighetene.
Frister og klagemuligheter
Ved mottak av bokføringspålegg gis normalt 2 måneders frist for utbedring. Klagemuligheten er 3 uker. Ved manglende utbedring kan det ilegges daglig tvangsmulkt, som kan bli kostbar.
Ansvar og konsekvenser
Vedtak om tvangsmulkt sendes både til selskapet og styremedlemmer, som er solidarisk ansvarlige. Mulkten kan være opptil kr 12 230 per dag. Klagefrist er 6 uker.
Prinsipal og subsidiær påstand
I tilsvarsrunden kan det være taktisk å utelate subsidiære påstander. I klageprosessen kan det være nyttig å inkludere dem for å øke sjansen for delvis medhold. Valg av strategi bør vurderes nøye.
Sammenheng med skattesaker
Ved parallell skattesak bør strategi samkjøres. Enhetlig fremgangsmåte gir bedre gjennomslagskraft.
Renteregler og satser
Renter beregnes alltid ved etterberegning av merverdiavgift. Fra 2008 gjelder et todelt renteregime; fastsettelsesrenten er 1 % over styringsrenten.
- 2023: 10,75 % / 11,75 %
- 2024: 12,5 %
- 2025: 12, 5% / 12,25 %
Ettergivelse av renter
Renter kan ettergis ved lang saksbehandling eller ved "inn-/ut-tilfeller". Ettergivelse kan være opptil 90 %, og i enkelte tilfeller mer.
Vilkår og praksis
Tilleggsskatt ilegges ved objektive vilkår. Satsen varierer fra 20 til 50 %. Det anbefales å kommentere tilleggsskatten i tilsvar eller klage for å få en individuell vurdering.
Klage og vurdering
Skattekontorets begrunnelse kan være skjematisk. En grundig klage kan føre til reduksjon eller bortfall av tilleggsskatt.
Refusjon ved medhold
Ved helt eller delvis medhold i klage, kan avgiftspliktige kreve dekning av kostnader til rådgivere. Dette følger av skatteforvaltningsloven § 5-9.
Skatteforvaltningsloven i sin helhet finner du her
Ta kontakt
Finansregulatoriske nyheter
Våre eksperter samler de nyeste lovendringene og reguleringene som påvirker finanssektoren.