Merverdiavgift, toll og særavgifter

Den gjelder generelt for de fleste leveranser av varer og tjenester i Norge. MVA-regelverket har fått større fokus hos skattemyndighetene, men også hos virksomheter som vil optimalisere avgiftene sine, og unngå unødig risiko og kostnader. 

MVA-spørsmål bør vurderes nøye, bl.a. i forbindelse med konkrete transaksjoner, fremtidige disposisjoner, restrukturering og utforming av kontrakter. 

Våre rådgivere har lang erfaring fra å jobbe med store og små offentlige aktører, som Skatteetaten, og ulike private virksomheter. Vi bruker en kombinasjon av kompetanse, erfaring og praktisk forståelse av ditt unike behov for å finne riktig løsning.

Vi hjelper deg med:

• Justeringsreglene for fast eiendom og andre kapitalvarer
• Finansielle tjenester, med EU-rettens ekstraordinære betydning
• Fortolkningsspørsmål til avgiftsmyndighetene
• Søknad om avgiftsregistrering i Norge og utlandet, fellesregistrering, frivillig registrering m.m.
• mva.-representasjon for utenlandske næringsdrivende
• Avgiftsgjennomgang og -optimalisering
• mva. som kostnad i handel og aktiviteter for andre land
• Oppfølging ved bokettersyn – klagesaker og rettssaker
• Bokføringsregelverket, mva.-dokumentasjon, utstedelse og innhold av fakturaer, søknad om dispensasjoner
• Søknad om mva.-refusjon i Norge og utlandet

Publikasjoner:

Bedriftskantiner og merverdiavgift - KPMG Norge

Bokføring av omtvistede inngående fakturaer etter 2022- - KPMG Norge

Forskuddsbetalinger under byggeperioden - KPMG Norge

Virksomheter med internasjonale forbindelser og grensekryssende handel og import til Norge er avhengige av at vare- og tjenestetransaksjoner håndteres riktig. Hvordan selskapet er organisert avgjør hvilke avgiftsutfordringer den står overfor.

Det er lett å undervurdere betydningen av å ha god kjennskap til regelverket rundt toll, internasjonale avgifter, eksportkontroller og sanksjoner. Det kan koste deg dyrt. Vet du hva du må forholde deg til, kan du forhindre kostbare etterberegninger med rentebelastning og administrative tillegg fra skattemyndigheter i Norge og utlandet.

For å være sikker på at din virksomhet har en optimal organisering, kan det være en god idé å ta kontakt med en av våre kvalifiserte rådgivere. Vi har eksperter i Norge, i tillegg til tilgang på et stort internasjonalt nettverk.

Vi hjelper deg med:

• Gjennomgang av handelsrutiner for importører og eksportører

• Etablering av netthandel i Norge for varer og tjenester – etableringsform og riktig avgiftshåndtering

• Optimal organisering av handelsmønsteret og beregning av riktig transaksjonsverdi/tollverdi

• Riktig dokumentasjon for retten til toll- og avgiftsfrie leveringer av varer og tjenester til utlandet – skip og petroleumssektoren 

• Riktig tollprosedyre ved innførsel til og utførsel fra Norge

• Frihandelsavtaler og opprinnelsesregler

• Eksportkontroll og sanksjoner av varer og tjenester

• Søknader om bindende forhåndsuttalelser om klassifisering av varer 

• Incoterms 2020 og leveringsbetingelser i internasjonal transport

• Registrering som godkjent eksportør (opprinnelsesdokumentasjon) hos Tolletaten

• Refusjonssøknader for toll

• AEO-sertifiseringer 

• Virksomhetskontroller fra Tolletaten, Skatteetaten, Miljødirektoratet og Mattilsynet

• Internkontroll – gjennomgang av virksomhetens organisering rundt håndtering og rapportering av toll og avgifter

• Søknader om lisens for tollagerhold i Norge

Skattemyndighetene gjennomfører omfattende etterberegninger og pålegger mange å betale tilleggsavgifter og renter ved feil avgiftsbetaling. Med god kontroll kan du både unngå å betale for mye til skattemyndighetene, i tillegg til å sikre at avgiften du betaler, er i samsvar med Norges internasjonale forpliktelser

Vi erfarer at det både betales for mye avgift, og at noen betalte avgifter ikke samsvarer med de internasjonale forpliktelsene. Vær klar over eksisterende fritak og hvilke reduserte satser du kan ha krav på.

Særavgiftsgruppen vår spesialiserer seg på bl.a.:

• Miljøavgifter: avfallsforbrenning, HFK/PFK, Nox, Tri/Per, CO2-avgift, veibruksavgift på drivstoff

• Energiavgifter: elektrisk kraft, kraftproduksjon, vindkraft

• Mat og drikke: alkoholholdige drikkevarer, teknisk etanol, drikkevareemballasje, sukker, marine ressurser

• Bilavgifter

• Dokumentavgift

Vi hjelper deg med:

• Analyse, vurdering og optimalisering

• Registrering og søknad av særavgiftspliktig virksomhet

• Internrevisjon – identifisering av bl.a. manko og svinn

• Bokettersyn/virksomhetskontroll fra myndigheter og i rettssaker

• Refusjonssøknader ved for mye betalt avgift

• Analyse av avgiftene – utforming og praktisering i samsvar med forpliktelsene

• Oppkjøp og transaksjoner

• ESG-rapporteringer ved synliggjøring av avgiftsbetaling

En vellykket organisering kan sikre en mer gunstig skatte- og avgiftsposisjon for virksomheten, og ha viktig betydning for likviditeten og bunnlinjen. Feil i gjennomføringen kan på motsatt side utløse store skatte- og avgiftskrav overfor myndighetene. Mulighetsrommet er stort, og fallgruvene mange.

En sentral del av oppkjøpsprosessen er å belyse og håndtere risikoer ved transaksjonsobjektet. Vi har spesialister innenfor selskapsgjennomgangsprosesser (Due Diligence (DD)-prosesser) som leder deg trygt effektivt gjennom prosessen – for å sikre riktig håndtering og trygghet i gjennomføringen.

Vi hjelper deg med:

• Optimal skatte- og avgiftsorganisering

• Selskapsgjennomgang (DD) – risikoidentifisering på kjøper- og selgersiden

• Avgiftsrisikoer utløst av transaksjoner

Skatt og avgift har stor betydning for optimalisering av utviklingsprosjekter, omsetning og utleie av fast eiendom. Det er mye å spare på å gjøre det riktig, og du kan få store, unødvendige kostnader om du ikke gjør gode analyser i forkant.

I utviklingsprosjekter er det ofte mulig å oppnå fragdragsrett for MVA, så lenge du rigger prosjektet optimalt. Ved kjøp og salg av næringseiendom er det mulig å unngå justeringsplikt, eller kanskje til og med få en justeringsrett om du har gjort riktige avklaringer i tide. Ved utleie er riktig håndtering av avgifter helt avgjørende.

Vi hjelper deg med:

• Rigging av utviklingsprosjekter for optimal avgiftsbehandling

• Justeringsforpliktelser

• Kontrakter for kjøp, salg eller utleie

• Bokettersyn

• Due diligence

• Skatte- og avgiftsavklaringer

Både regelverket og unntakene er komplekse. Mye stammer fra utenlandsk rett og underliggende rettsområder. Det er innført en særskilt finansskatt med bakgrunn i MVA-unntaket som gjelder for alle arbeidsgivere som driver innen finansierings- og forsikringsvirksomhet.

Sørg for besparelser fremfor kommersiell og økonomisk risiko. Med en god rådgiver på laget, helst i så tidlig stadium som mulig, vil du gjerne skape bedre og mer relevante organiseringer. Tidlig vurdering ved etablering av nye tjenesteområder kan også bidra til mer gunstig avgiftsbelastning.

Vi bistår jevnlig banker, forsikringsselskaper og andre aktører innenfor finanssektoren, og deres underleverandører med:

• Avgiftsoptimaliserende strukturering av virksomheten

• Klassifisering av leveranser

• Vurdering av MVA-plikt på underleveranser og konserninterne tjenester

• Vurdering av forholdsmessig fradrag

• Utarbeidelse og dokumentasjon av fordelingsnøkler