税务形势

香港实行低税率及简单税制，是香港作为国际金融中心的成功基石。这种情况大概率会保持下去：财政司司长陈茂波在今年的财政预算案演辞中重申，港府致力于支持金融服务业发展，包括确保实施有竞争力的税制。 

然而，香港的税制面临显著外部压力。经合组织BEPS 2.0倡议（尤其是支柱二）未来几年将在本地实施，届时规模最大的纳税人集团将面临15%的最低公司税率。香港现行税制遵循属地制，资本利得免税，其他特定收入享有税收激励或优惠待遇，众多大型银行的税率低于15%；待支柱二实施后，它们可能需要缴纳额外税款。

即便如此，在BEPS生效后，与许多其他司法辖区相比，香港在税制方面仍然具有优势，银行集团和其他大型公司将继续在香港开展业务。 

人才和资本是香港作为国际金融中心的关键优势，而税制则是这二者的重要促成因素。

香港在衣食住行方面引领世界。作为全球金融中心，香港吸引着顶级银行专家，从交易员和客户经理，到中台专家，不一而足。不少银行将后台职能设在其他司法辖区，但管理层仍位于香港。香港的个人所得税税率相对较低，投资收入免征所得税，对金融服务业从业人士仍然具有吸引力。

说到这里，我们需要问一个问题：香港的交易员和客户经理创造的收入中，有多少应该留在本地，有多少应该与集团其他成员分享？类似的问题也适用于运营：对于设在香港但服务区域分支机构的运营团队，其成本如何在集团内分摊？

在这方面，需要考虑支付给相关人员的薪酬金额、性质和形式，对于企业重要的考虑因素对员工个人亦然。

香港作为金融中心的另一个重要特征是庞大的资本市场。当大型银行筹资时，大部分资金以集中的方式筹集，然后流向银行的运营子公司。银行需要识别筹集资金的适当时间和地点，然后设法以最节税的方式向集团其他成员提供资金，包括确定子公司应该为流向子公司的资金支付多少资金成本。 

对于在香港筹集的资金，或流向香港子公司以及经香港流向区域内其他子公司的资金，香港针对监管资本证券的具体税收规则提供了稳健的框架，可用于评估相关税收影响。

港府支持香港巩固国际金融中心地位，另一种借力于税收的方式是发布转让定价指南。虽然利润流向香港，对于总部设在香港的银行和香港整体而言都是好事，但政府希望通过稳健的指引，确保成本和收入各归其位，并以此加强香港作为世界级金融中心的地位。

转让定价的核心是跨国企业的收入和成本如何在集团内部适当分配。这一点尤其重要，因为香港既是资深银行家的卓越中心，也是众多银行和其他跨国企业的全球或区域总部，而无论是卓越中心还是总部，通常都向其他司法辖区的关联公司提供支持。例如，位于香港的交易员协助银行在全球平台上创造大量收入和收益。同样，银行在香港的总部或区域办事处也产生成本，其中大部分是用于支持区域业务发展。 

香港2018年制定实施了转让定价指南，不仅为在港经营的银行提供了清晰的指引，还确保银行拥有支持性证据和记录，向香港和其他司法辖区的税务机关证明收入和成本的入账处理是适当的。 

确保遵守转让定价指南，按规定积极准备资料，整理证据以备记录，应是银行的优先事项。

香港的转让定价指南确实给银行造成了合规负担，还额外增加了成本（如支付给服务提供商的费用）。银行还必须在税务机关查询之前承担此类成本和合规负担。 

当收到税务稽查通知，如设在香港的总部拥有稳健的流程，将对银行大有裨益。其他某些司法辖区有非常严格的稽查程序，因此在税务机关查询之前妥善编制转让定价文件，作用非常大。

转让定价指南还表明，香港拥有透明的税收环境，并制定了有效框架，以确保程序合规。这对香港作为国际金融中心的地位至关重要。

由于全球和本地监管变化，香港的税率较过去有所上升，税制的复杂程度亦有所增加。为了向经合组织看齐，除未来实施BEPS将导致企业税率上升外，香港还对《税务条例》确定的简单税制进行了调整。欧盟的关注重点也影响了香港的税收格局，尽管与金融服务业纳税人相比，欧盟更关注企业纳税人。 

另一件导致问题复杂化的事情是，香港为了鼓励金融行业发展，推出了一揽子激励政策，涉及企业财资中心、再保险、家族办公室、基金和其他财富整合领域。想要利用激励政策的行业参与者需要做好准备，满足额外的复杂合规要求。 

虽然香港的税制近年来变得更加复杂，但按照全球标准来看，仍然非常简单。与大多数其他司法辖区相比，香港的税率相对较低。 

因此，尽管近年发生了一些变化，但作为国际金融中心，香港的税收环境对全球和地区企业和金融机构仍然具有较大的吸引力。 

值得指出的是，香港可以将税收政策作为杠杆，吸引人才来港工作，这有利于巩固香港的国际金融中心地位。与其他世界级金融城市相比，香港的所得税相对较低，对于人才具有持久的吸引力。此外，大湾区城市近期积极出台激励政策，推动所得税与香港保持一致，便利香港人才跨境就业。