Kogo dotyczy dyrektywa Pillar 2?
Regulacje związane z dyrektywą Pillar 2 dotyczą tysięcy polskich podmiotów z kapitałem zagranicznym i nawet kilkuset spółek z kapitałem polskim należących do tzw. dużych grup krajowych lub międzynarodowych raportujących skonsolidowane przychody na poziomie co nakmniej 750 mln euro.
Główne założenia Pillar 2
Zasadniczym celem Pillar 2 jest wyrównanie efektywnego opodatkowania dochodów największych grup kapitałowych na poziomie 15%. Dochody danej grupy w każdej jurysdykcji będą analizowane pod kątem efektywnego opodatkowania stawką 15%. W przypadku niższego opodatkowania nastąpi podwyższenie/wyrównanie efektywnego opodatkowania do poziomu 15%.
Implementacja Pillar 2 w Polsce
W Polsce nie udało się terminowo wdrożyć dyrektywy Pillar 2. W 2023 r. nie została uchwalona odpowiednia ustawa wprowadzająca globalne mechanizmy opodatkowania w formie zasad włączenia dochodu i niedostatecznie opodatkowanych zysków, a zaproponowane z opóźnieniem rozwiązania przewidują w Polsce jedynie fakultatywne opodatkowanie do 2024 r. Z dniem 1 stycznia 2024 r. nie został wprowadzony także krajowy podatek wyrównawczy, dzięki któremu opodatkowanie wyrównawcze (w uproszczeniu do efektywnej stawki 15%) następuje w państwie członkowskim, w którym działają podmioty legitymujące się niższym niż oczekiwany poziomem opodatkowania.
Brak terminowego wdrożenia krajowego podatku wyrównawczego powoduje, że podatek od nisko opodatkowanych polskich spółek należących do międzynarodowych grup kapitałowych objętych Pillar 2 będzie pobierany poza Polską w jurysdykcji spółek dominujących (niekoniecznie unijnych) zgodnie z zasadą włączenia dochodu. Z kolei brak globalnych mechanizmów opodatkowania w Polsce co do zasady wyłącza opodatkowanie polskich jednostek dominujących oraz jednostek z tych grup, których jednostki dominujące znajdują się wyłącznie w tych państwach unijnych, które skorzystały z ograniczonej możliwości odroczenia stosowania opodatkowania od 2024 r.
