Reforma Państwowej Inspekcji Pracy i fundusze inwestycyjne – ustawy uchwalone przez Sejm i Senat
Podczas posiedzenia w dniach 11-13 marca br. Sejm przyjął m.in. ustawę zakładającą przyznanie inspektorowi pracy kompetencji do stwierdzania w drodze decyzji administracyjnej istnienia stosunku pracy zamiast umowy cywilnoprawnej oraz wprowadzenie możliwości wydawania przez Głównego Inspektora Pracy interpretacji indywidualnych w zakresie stosowania przepisów prawa pracy dotyczących ustalenia, czy przedstawiony we wniosku stosunek prawny stanowi umowę o pracę – nowe przepisy (z pewnymi wyjątkami) wejdą w życie po upływie 3 miesięcy od dnia ogłoszenia (Druk nr 2250). Senat przyjął ustawę bez poprawek.
Ponadto Senat przyjął również bez poprawek ustawę zakładającą usunięcie zbędnych formalności dla niepublicznych funduszy inwestycyjnych zamkniętych (FIZ), w tym zniesienie obowiązku rejestracji certyfikatów inwestycyjnych FIZ w Krajowym Depozycie Papierów Wartościowych – nowe przepisy wejdą w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia (Druk nr 2163). Teraz ustawy trafią do Prezydenta.
Zmiany w raportowaniu ESG, wymiana informacji podatkowych i funkcjonowanie rynku finansowego – ustawy podpisane przez Prezydenta
Na początku ostatniego tygodnia Prezydent podpisał m.in. ustawy dotyczące:
- zwolnienia części podmiotów z obowiązku sporządzania tzw. raportu zrównoważonego rozwoju w roku obrotowym rozpoczynającym się w okresie od dnia 1 stycznia 2025 r. do dnia 31 grudnia 2026 r. (za lata 2025 i 2026) – nowe przepisy wejdą w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia (Druk nr 2277);
- raportowania i wymiany informacji podatkowych o kryptoaktywach oraz centralnego składania deklaracji podatkowych na potrzeby tzw. opodatkowania wyrównawczego – nowe przepisy wejdą w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia (Druk nr 2106);
- płatności natychmiastowych w euro – nowe przepisy (z pewnymi wyjątkami) wejdą w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia (Druk nr 2101).
Ustawy podpisane w marcu 2026 r.
Projekt rozporządzenia w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w informacji o opodatkowaniu wyrównawczym
Pod koniec ostatniego tygodnia opublikowano projekt rozporządzenia Ministra Finansów i Gospodarki zawierający informacje o danych, które powinny zostać wskazane w informacji o opodatkowaniu wyrównawczym. Celem projektu jest zapewnienie umocowania prawnego dla danych wymaganych w składnej informacji o opodatkowaniu wyrównawczym. Obecnie projekt jest na etapie opiniowania. Status prac można śledzić pod następującym linkiem.
Objaśnienia podatkowe dotyczące stosowania zwolnienia z VAT dostaw towarów związanych z obronnością dokonywanych w ramach zamówień wspieranych ze środków instrumentu SAFE
W ubiegłym tygodniu opublikowano objaśnienia podatkowe dotyczące stosowania zwolnienia z VAT dla dostaw produktów związanych z obronnością lub innych produktów do celów obronnych, dokonywanych w ramach umów wynikających z zamówień wspieranych ze środków instrumentu SAFE. W objaśnieniach omówiono m.in. warunki oraz okres stosowania zwolnienia od VAT, zasady zwolnienia od VAT zaliczek, świadectwo zwolnienia z VAT, dokumentowanie (fakturowanie) i ewidencjonowanie transakcji, a także prawo do odliczenia podatku naliczonego na poprzednim etapie.
Kolejna opinia Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania w zakresie struktur z wykorzystaniem FIZ
W ostatnim tygodniu opublikowano kolejną opinię Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania w zakresie zespołu czynności z udziałem funduszu inwestycyjnego zamkniętego (FIZ). Przedmiotem oceny Rady był zespół czynności obejmujący m.in.
- sprzedaż przez FIZ akcji w spółce luksemburskiej na rzecz polskich spółek celowych,
- emisję obligacji przez polskie spółki celowe oraz
- nabycie przez FIZ tych obligacji, kompensatę wierzytelności pomiędzy FIZ a polskimi spółkami celowymi.
Rada wskazała, że doszło do powstania korzyści podatkowej polegającej na niepowstaniu zobowiązania podatkowego w podatku CIT na poziomie FIZ, z uwagi na reklasyfikację źródeł przychodów, tj. zmianę z dotychczasowych przychodów z udziału w spółce osobowej (które podlegałyby opodatkowaniu), na przychody z tytułu odsetek od obligacji, które pozostawały zwolnione przedmiotowo z opodatkowania podatkiem CIT. Jednocześnie zdaniem Rady, głównym lub jednym z głównych celów podejmowanych czynności było uzyskanie korzyści podatkowej. Ponadto Rada podkreśliła, że sposób działania podatnika był sztuczny (m.in. ze względu na nieuzasadnione dzielenie operacji oraz brak rzeczywistych transferów finansowych). Dodatkowo w ocenie Rady osiągnięta korzyść podatkowa była sprzeczna z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu (art. 17 ust. 1 pkt 57 a ustawy o CIT). W konsekwencji Rada uznała, że do zespołu czynności ma zastosowanie art. 119a i nast. Ordynacji podatkowej.
Uchwała nr 5/2026 Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania
Opinia zabezpieczająca w zakresie zespołu czynności z wykorzystaniem fundacji rodzinnej
W ubiegłym tygodniu opublikowano opinię zabezpieczającą z 3 marca br. (sygn. DKP16.8082.11.2025) w zakresie zespołu czynności obejmującego wniesienie udziałów spółki z o. o. do fundacji rodzinnej oraz ewentualną sprzedaż ww. udziałów przez fundację. Szef KAS uznał, że w sprawie mogą powstać korzyści podatkowe w postaci: niepowstania zobowiązania podatkowego po stronie fundatora (w związku ze sprzedażą udziałów), odsunięcia w czasie powstania zobowiązania podatkowego w podatku CIT oraz preferencyjnego opodatkowania zysku fundacji wypłaconego na rzecz beneficjentów fundacji. Zdaniem Szefa KAS osiągnięcie ww. korzyści nie było jednym z głównych celów dokonania czynności, ponieważ celem ww. zespołu czynności była realizacja celów sukcesyjnych i inwestycyjnych, a wnioskodawca nie planował wykorzystać fundacji instrumentalnie (nie podejmował bowiem realnych działań zmierzających do sprzedaży udziałów). Ponadto Szef KAS podkreślił, że działanie wnioskodawcy nie może zostać uznane za sztuczne, a ww. korzyści podatkowe nie są sprzeczne z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu (powołanie fundacji i jej działanie posiada istotne cele ekonomiczne związane z sukcesją i zabezpieczeniem na przyszłość jej beneficjentów). W konsekwencji do przedstawionych korzyści podatkowych nie znajdzie zastosowania art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej i w związku z tym wydano opinię zabezpieczającą.
Opinia zabezpieczająca w zakresie zespołu czynności z wykorzystaniem fundacji rodzinnej
Opinia zabezpieczająca w zakresie umorzenia udziałów bez wynagrodzenia
W ostatnim tygodniu opublikowano opinię zabezpieczającą z 23 lutego br. (sygn. DKP1.8082.9.2026.5) w zakresie zespołu czynności obejmującego podwyższenie kapitału zakładowego, objęcie przez osoby fizyczne udziałów w polskiej spółce z o. o. oraz umorzenie udziałów posiadanych przez drugą polską spółkę z o. o. bez wynagrodzenia. Szef KAS uznał, że w sprawie mogą powstać korzyści podatkowe w postaci: niepowstania zobowiązania podatkowego w podatku CIT po stronie spółek oraz niepowstania zobowiązania podatkowego w podatku PIT po stronie wspólników i przyszłych wspólników, których udziały nie będą umarzane. W ocenie Szefa KAS osiągnięcie ww. korzyści nie było jednym z głównych celów dokonania czynności, ponieważ cele ekonomiczne (odejście od struktury holdingu oraz sukcesja biznesu) były istotne i rzeczywiste oraz miały decydujące znaczenie dla podjęcia decyzji o planowanym kierunku działań. Jednocześnie w ocenie Szefa KAS ww. korzyści podatkowe nie są sprzeczne z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu (korzyści podatkowe w zakresie dobrowolnego umorzenia udziałów bez wynagrodzenia wynikają z zastosowania przepisów ustawy o PIT i ustawy o CIT), a sposób działania wnioskodawców nie jest sztuczny. W konsekwencji do przedstawionych korzyści podatkowych nie znajdzie zastosowania art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej i w związku z tym wydano opinię zabezpieczającą.
Opinia zabezpieczająca w zakresie umorzenia udziałów bez wynagrodzenia
Nowe stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych
Zaczęły obowiązywać nowe stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych. Zgodnie z obwieszczeniem Ministra Finansów i Gospodarki z 6 marca 2026 r. obecnie stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych wynosi 10,50%, obniżona stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych wynosi 5,25%, a podwyższona stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych wynosi 15,75% kwoty zaległości w stosunku rocznym.
Wyrok NSA: warunki skorzystania z ulgi na ekspansję
W ostatnim tygodniu NSA wydał wyrok (sygn. II FSK 798/23), z którego wynika, że spółka nie ma możliwości skorzystania z tzw. ulgi prowzrostowej (ulgi na ekspansję), o której mowa w art. 18eb ustawy o CIT, w zakresie kosztów uzyskania przychodu poniesionych w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży piw wprowadzanych na rynek pod marką własną spółki, lecz fizycznie wytwarzanych przez podmioty trzecie, którym spółka zleca produkcję.
Wyrok WSA: pożyczka udzielona spółce komandytowo-akcyjnej przez jej akcjonariusza a zwolnienie z podatku PCC
W wyroku z dnia 10 marca 2026 r. (sygn. I SA/Wr 844/25) WSA we Wrocławiu przyjął, że pożyczka udzielona spółce komandytowo-akcyjnej przez jej akcjonariusza korzysta ze zwolnienia z opodatkowania na podstawie art. 9 pkt 10 lit. i ustawy o PCC, niezależnie od zaklasyfikowania tej spółki do kategorii spółek osobowych w definicjach legalnych ustawy o PCC.
Wyrok NSA: nauka praktycznej umiejętności gry na gitarze nie może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT
5 marca 2026 r. NSA wydał wyrok (sygn. I FSK 1137/23), w którym przyjął, że nauka praktycznej umiejętności gry na gitarze nie może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT. NSA podkreślił, że niezależnie od spełnienia przesłanki podmiotowej (prowadzenie nauki gry na gitarze prowadzi podmiot uznawany za nauczyciela), nie jest spełniona przesłanka przedmiotowa tego zwolnienia. Nauka praktycznej umiejętności gry na gitarze nie jest bowiem równoznaczna z nauką muzyki wykładaną w ramach kształcenia powszechnego i wyższego.
