Podsumowanie legislacyjne – ustawy uchwalone przez Sejm i Senat
Podczas ostatniego posiedzenia Sejm przyjął m.in. ustawę zakładającą wprowadzenie obowiązku szybkiego zgłaszania zmian przez spółki, obowiązku ujawnienia w KRS informacji o instytucji prowadzącej rejestr akcjonariuszy, obowiązku składania wykazu akcjonariuszy przy wykreślaniu spółki z KRS, rozszerzenie danych wpisywanych do rejestru akcjonariuszy – nowe przepisy (z pewnymi wyjątkami) wejdą w życie po upływie 12 miesięcy od dnia ogłoszenia (Druk nr 2027). Teraz ustawa trafi do Senatu.
Ponadto Sejm przyjął poprawki Senatu do ustawy budżetowej na rok 2026 (Druk nr 1749). Teraz ustawa trafi do Prezydenta.
Natomiast na ostatnim posiedzeniu Senat przyjął z poprawką ustawę zakładającą wprowadzenie nowych rozwiązań w obszarze sektora rynku kryptoaktywów, zapewniających stosowanie rozporządzenia unijnego, w szczególności w zakresie skutecznego nadzoru i ochrony inwestorów. Poprawka Senatu zakłada podwyższenie z 0,1% do 0,5% maksymalnej stawki, która będzie brana pod uwagę przy ustalaniu opłaty rocznej na pokrycie kosztów nadzoru, do wniesienia której będzie obowiązany emitent tokenów powiązanych z aktywami lub tokenów będących e-pieniądzem. Nowe przepisy (z pewnymi wyjątkami) wejdą w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia (Druk nr 2064). Teraz ustawa trafi ponownie do Sejmu.
Opinia zabezpieczająca w zakresie otrzymania przez beneficjentów świadczeń od fundacji rodzinnej
8 stycznia 2026 r. opublikowana została opinia zabezpieczająca (sygn. DKP2.8082.6.2025) w zakresie otrzymania przez beneficjentów świadczeń od fundacji rodzinnej. Przedmiotem opinii był zespół czynności obejmujący m.in.: utworzenie fundacji rodzinnej, wniesienie do niej majątku, prowadzenie przez nią działalności gospodarczej oraz otrzymanie przez beneficjentów świadczeń od fundacji. Szef KAS uznał, że choć w sprawie mogą powstać korzyści podatkowe, a ich osiągnięcie było jednym z głównych celów dokonania czynności, to korzyści te nie są sprzeczne z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu (powołanie fundacji i jej funkcjonowanie ma istotne cele ekonomiczne związane z sukcesją i zabezpieczeniem), a sposób działania wnioskodawców nie jest sztuczny. W konsekwencji do przedstawionych korzyści podatkowych nie znajdzie zastosowania art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej i w związku z tym wydano opinię zabezpieczającą.
Opinia zabezpieczająca w zakresie otrzymania przez beneficjentów świadczeń od fundacji rodzinnej
Uproszczenia w sprawozdawczości ESG – projekt ustawy został opublikowany na stronie RCL
Pod koniec ubiegłego tygodnia opublikowano projekt ustawy implementującej unijną dyrektywę zmieniającą regulacje w przedmiocie wymogów dotyczących sprawozdawczości przedsiębiorstw w zakresie zrównoważonego rozwoju i należytej staranności (projekt ustawy). Dyrektywa m.in. znacząco zawęża zakres jednostek zobowiązanych do sporządzania sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, do jednostek, w których zatrudnienie przekracza 1000 osób, a przychody netto ze sprzedaży przekraczają 450 mln euro. Jednocześnie, zgodnie z dyrektywą, jednostki z pierwszej fali finalnie mają raportować za lata obrotowe 2024, 2025 i 2026. Równocześnie jednak dyrektywa umożliwia państwom członkowskim zwolnienie tych jednostek z pierwszego etapu. W związku z tym projekt ustawy zakłada zwolnienie jednostek z pierwszej grupy, które znajdą się poza nowym zakresem jednostek zobowiązanych do raportowania, z raportowania za lata obrotowe 2025 i 2026. Planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów to I kwartał 2026 r.
Interpretacja Ogólna dotycząca przesłanki trwałego związania z gruntem w przypadku obiektów kontenerowych
W ubiegłym tygodniu opublikowano Interpretację Ogólną Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 2 stycznia 2026 r. w sprawie rozumienia przesłanki trwałego związania z gruntem w przypadku obiektów kontenerowych, w stanie prawnym obowiązującym od 1 stycznia 2025 (Nr DPL2.8401.6.2025). Minister wskazał, że obiekty kontenerowe takie jak: pojemniki transportowe służące do przechowywania i transportu różnorodnych towarów, czy kontenery (biurowe, sanitarne), z uwagi na fakt, iż najczęściej nie są połączone z gruntem fizycznie (nie są przymocowane do gruntu przez zastosowanie określonych technik budowlanych), nie są trwale związane z gruntem w rozumieniu definicji wprowadzonej do ustawy o podatkach i opłatach lokalnych od 1 stycznia 2025 r. W konsekwencji nie stanowią one budowli i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości. Jednocześnie Minister wskazał, że jeżeli z uwagi na okoliczności faktyczne (np. z uwagi na właściwości fizyczne gruntu lub z uwagi na rozmiar, kontener zostanie zakotwiony w gruncie lub przymocowany do podłoża połączonego z gruntem w sposób zapewniający mu stabilność i odporność na czynniki zewnętrzne), to spełniona zostanie przesłanka trwałego związania z gruntem, obiekt będzie stanowić budowlę i będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości.
Zmiany w systemie globalnego opodatkowania minimalnego – pakiet OECD
Na początku ostatniego tygodnia Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) opublikowała pakiet zawierający zmiany w systemie globalnego opodatkowania minimalnego. Ogłoszony pakiet dotyczący porozumienia „side-by-side” (link) stanowi porozumienie polityczne i techniczne, które stworzy podstawy stabilności i pewności w międzynarodowym systemie podatkowym.
Pakiet zakłada m.in.:
- szereg środków upraszczających, które zmniejszają obciążenia związane z przestrzeganiem przepisów dla przedsiębiorstw wielonarodowych (MNE) i organów podatkowych w zakresie obliczania i sprawozdawczości zgodnie z globalnymi przepisami dotyczącymi minimalnego opodatkowania;
- ujednolicenie traktowania ulg podatkowych na całym świecie poprzez wprowadzenie nowej instytucji, tj. Substance-based Tax Incentive Safe Harbour;
- dostępność nowych bezpiecznych przystani dla grup przedsiębiorstw wielonarodowych, których ostateczna jednostka dominująca znajduje się w kwalifikującej się jurysdykcji spełniającej minimalne wymogi podatkowe.
W najbliższych tygodniach udostępnione zostaną dodatkowe narzędzia i arkusze informacyjne wspierające wdrożenie pakietu. Więcej informacji na temat globalnego podatku minimalnego dostępnych jest pod następującym linkiem.
Konsultacje podatkowe – projekt objaśnień podatkowych w zakresie stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej dla potrzeb KSeF
Pod koniec grudnia 2025 r. rozpoczęły się konsultacje podatkowe w sprawie projektu objaśnień dotyczących zasad ustalania stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju dla potrzeb wystawiania faktur przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Projekt objaśnień jest dostępny pod następującym linkiem. Konsultacje są otwarte dla wszystkich podatników. Przeanalizowane zostaną wyłącznie opinie, które będą zawierały uzasadnienie przedstawianych propozycji. Opinię wraz z uzasadnieniem należy przesłać w terminie do 14 stycznia 2026 r. na adres: sekretariat.pt@mf.gov.pl. Do dokumentów przekazywanych w formatach nieedytowalnych (np. jpg) należy dołączyć ich postać edytowalną. Uwagi i opinie należy składać wg wzoru opublikowanego w załączniku dostępnym pod następującym linkiem.
Opinia zabezpieczająca w zakresie zespołu czynności z wykorzystaniem fundacji rodzinnej i Estońskiego CIT
31 grudnia 2025 r. opublikowano opinię zabezpieczającą (sygn. DKP3.8082.2.2025) w zakresie zespołu czynności z wykorzystaniem fundacji rodzinnej i Estońskiego CIT. Zespół czynności obejmował m.in.: wystąpienie komplementariusza (spółki z o.o.) ze spółki komandytowej bez wynagrodzenia, nabycie przez spółkę komandytową zorganizowanej części przedsiębiorstwa od spółki jawnej oraz przedsiębiorstwa od osoby fizycznej (wspólnik), darowiznę przedsiębiorstwa przez wspólnika do fundacji rodzinnej oraz wybranie opodatkowania Estońskim CIT przez spółkę komandytową. Szef KAS uznał, że choć osiągnięcie korzyści podatkowych było jednym z głównych celów dokonania czynności to jednak korzyści te nie są sprzeczne z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu, ponieważ w sprawie brak okoliczności, które mogłyby świadczyć o nieuzasadnionym skorzystaniu przez fundację rodzinną z preferencyjnego opodatkowania fundacji rodzinnych. Ponadto Szef KAS zauważył, że skoro celem wnioskodawców jest doprowadzenie spółki komandytowej do wymogów wynikających z przepisów dotyczących Estońskiego CIT, to należy uznać, że takie działanie realizować będzie cel tych przepisów w postaci promowania prostych struktur udziałowych podmiotów prowadzących działalność gospodarczą. W konsekwencji do przedstawionych korzyści podatkowych nie znajdzie zastosowania art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej i w związku z tym wydano opinię zabezpieczającą.
Zapowiedź zniesienia obowiązku przekazywania podatnikom imiennych informacji PIT-11, PIT-8C, IFT-1R i IFT-2R – założenia do projektu ustawy
22 grudnia 2025 r. opublikowano założenia do projektu ustawy zmieniającej ustawę o podatku PIT i podatku CIT. Projekt zakłada m.in. zniesienie obowiązku przekazywania z mocy prawa w każdym przypadku imiennych informacji PIT-11, PIT-8C, IFT-1R i IFT- 2R wszystkim podatnikom. Jednocześnie projekt wprowadza uprawnienie podatnika do uzyskania imiennych informacji, co do zasady, na wniosek złożony płatnikowi lub innemu podmiotowi zobowiązanemu do ich sporządzenia. Projektowane regulacje mają wejść w życie z dniem 1 stycznia 2027 r. i będą miały zastosowanie do rozliczeń dochodów uzyskanych począwszy od 2026 r. Planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów to I / II kwartał 2026 r.
Zmiany w zasadach składania podań utrwalonych w postaci elektronicznej do organów podatkowych i organów KAS
W związku z zakończeniem okresu przejściowego e-Doręczeń, od 1 stycznia 2026 r. za nieskutecznie wniesione lub doręczone są uznawane:
- pisma składane za pośrednictwem platformy ePUAP do organów podatkowych i organów KAS przez osoby fizyczne lub podmioty niebędące podmiotami publicznymi;
- pisma doręczane przez ePUAP przez organy podatkowe i organy KAS do osób fizycznych lub podmiotów niebędących podmiotami publicznymi.
Prawnie skuteczne złożenie podania utrwalonego w postaci elektronicznej przez osobę fizyczną lub podmiot niebędący podmiotem publicznym będzie możliwe wyłącznie na adres do doręczeń elektronicznych organu podatkowego albo za pośrednictwem konta w systemie teleinformatycznym organu. Zmiany nie dotyczą informacji i deklaracji na podatki lokalne (IN- 1, DN-1, IR-1, DR-1, IL-1, DL-1 oraz DT-1), które nadal będzie można przesyłać z wykorzystaniem ePUAP. Więcej informacji jest dostępnych pod następującym linkiem.
Wyrok NSA: zasady prowadzenia postępowania interpretacyjnego
Pod koniec ostatniego tygodnia NSA wydał wyrok (sygn. I FSK 490/23), w którym przyjął, że w postępowaniu interpretacyjnym organ jest związany stanem faktycznym opisanym we wniosku o wydanie interpretacji. Jeżeli pewne elementy tego stanu faktycznego budzą wątpliwości organu, przepisy przewidują właściwy tryb pozwalający te wątpliwości usunąć. Natomiast organ nie jest uprawniony do pominięcia tych elementów stanu faktycznego, które budzą jego wątpliwości lub z którymi się nie zgadza i zastąpienie ich treścią obowiązujących przepisów z innych obszarów niż prawo podatkowe.
Wyrok NSA: brak zwrotu nadpłaty w przypadku uchylenia niekorzystnej interpretacji indywidualnej po upływie terminu przedawnienia
W styczniu NSA wydał wyrok (sygn. I FSK 240/23), w którym przyjął, że niedopuszczalne jest dochodzenie zwrotu nadpłaty w przypadku uchylenia niekorzystnej dla podatnika interpretacji indywidualnej już po upływie terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego. W ocenie NSA uchylenie interpretacji indywidualnej nie ma wpływu na bieg ani skutki przedawnienia.
Rozporządzenie EUDR przeciwko wylesianiu – kolejne odroczenie terminu wdrożenia
W połowie grudnia 2025 r. przyjęto zmianę unijnego rozporządzenia, którego celem jest przeciwdziałanie wylesianiu i degradacji lasów (Rozporządzenie EUDR). Zmiana zakłada m.in. odroczenie stosowania Rozporządzenia EUDR dla wszystkich podmiotów do dnia 30 grudnia 2026 r., z dodatkowym 6-miesięcznym okresem przejściowym dla mikro- i małych podmiotów oraz wyłączenie niektórych produktów drukowanych (takie jak książki, gazety, drukowane zdjęcia) z zakresu jego stosowania. W następstwie ww. zmian Komisja Europejska ma obowiązek przeprowadzić przegląd regulacji pod kątem uproszczenia i przedstawić sprawozdanie do dnia 30 kwietnia 2026 r. Sprawozdanie powinno zawierać ocenę wpływu i obciążenia administracyjnego wynikającego z Rozporządzenia EUDR, w szczególności dla mniejszych podmiotów gospodarczych. Rozporządzenie wprowadzające ww. zmiany zostało już opublikowane w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej i weszło w życie.
