江蘇高新大查稅　台商需留意誤區免踩雷 江蘇高新大查稅　台商需留意誤區免踩雷

安侯建業China Practice 會計師 劉中惠
安侯建業China Practice 協理 任之恒

   

台商投資密度極高的江蘇省，近日發布文件，將對省內2萬4千多家享受優惠稅率的高新技術企業進行不少於5%的實地查核，檢查年度涵蓋2017-2019年。企業留意以下檢查重點，若屬主觀上偽造申報資料者，例如虛列研發人員、虛增研發費用、知識產權造假等，將可能涉及虛假申報之偷稅行為，面臨追繳稅款、滯納金併處以罰款之風險。

 

重點一：知識產權(IP)要求趨嚴

申請高新技術企業所要求的知識產權，法令上允許以自行研發或受讓的方式取得，因此不少企業為通過審查門檻，常透過購入或集團內部移轉一些價值不高的IP，達成表面數量上的初步要求。

相關知識產權和公司主營業務的連結性將是查核重點，也就是要去證明，企業擁有的IP確實為其生產上的核心技術所在。此外，高新證書有效期僅3年，也建議企業對IP後續發展做中長期的規劃。

 

重點二：強化研發費用審查

研發費用的認列除了關係到高新企業申報能否通過外，另涉及加計扣除申報部分，等於是雙重優惠，也因此成為查核重心。尤其是研發人員的認定，稅務機關可能透過現場核查走訪，比對勞動合同、工作崗位等方式調查取證，防堵虛增研發費用之情形。

此外，研發費用的歸集亦須審慎。對於同時用於研發及其他活動的設備及無形資產等成本費用，亦或研發人員有從事生產等其他工作，企業務必依實際工時或其他合理方法進行分攤研發費用，並妥善保存相關憑證及計算基礎紀錄。

 

重點三：收入也要反應高新性

高新技術優惠的此一項要件最容易被忽略，企業當年之高新產品(或服務)收入不得低於總收入的60%。若企業屬銷售產品者，劃分較為容易，若屬提供服務者，尤其是整合性服務時，建議合約要相應在技術使用上做明確區隔說明，以順利應對後續高新檢查。

當中，總收入定義係包括全部應稅收入。曾有企業欲申請高新租稅優惠，因同時取得當地政府的財政補貼，又該補助款不符合免稅資格，導致總應稅收入大幅增加，稀釋了高新產品收入的占比，最終未能達到上述門檻。

大陸高新企業的15%雖是很高的誘因，但集團整體稅負將是各層投資架構後最終結果，不能單看一國稅率，尤其高新優惠申請資格有相當多的細節要求，適用上不可不慎。