Zmiany w ustawie o PIT i ustawie o CIT – nowa wersja projektu ustawy
W ostatnim tygodniu opublikowano nowy projekt ustawy wprowadzającej zmiany w ustawie o PIT i ustawie o CIT (projekt). Projekt wprowadza szereg zmian w stosunku do projektu z 16 września 2025 r. Nowe rozwiązania obejmują m.in.:
- wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów świadczeń traktowanych jako ukryta dywidenda, tj. określonych usług świadczonych na rzecz podatników CIT przez podmioty powiązane z podatnikiem będące osobami fizycznymi;
- zmiany w estońskim CIT (m.in. likwidacja możliwości wyboru opodatkowania w trakcie roku, rozszerzenie katalogu świadczeń wyłączonych z ukrytych zysków oraz „abolicja” dla podatników – uznanie skuteczności zmiany formy opodatkowania na estoński CIT w przypadku podpisania sprawozdania finansowego przez kierownika jednostki po terminie, choćby nie zostało podpisane przez osobę, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych);
- doprecyzowanie zasad korzystania z ulgi mieszkaniowej – zastosowanie będzie możliwe, jeżeli podatnik nie korzystał z niej w okresie trzech lat poprzedzających rok, w którym dokonał sprzedaży nieruchomości;
- opodatkowanie stawką 15% przychodów z najmu powyżej 100 tys. zł (prywatnego i w ramach działalności gospodarczej) świadczonego na rzecz podmiotów powiązanych;
- modyfikacja sposobu ustalania poziomu emisyjności CO2 silnika do limitu odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów, poprzez odejście od centralnej ewidencji pojazdów jako wyłącznego źródła dowodowego w tym zakresie.
Co do zasady nowe przepisy mają wejść w życie 1 stycznia 2027 r. Przebieg prac nad projektem można śledzić pod następującym linkiem.
Zapowiedź zmian w Ordynacji podatkowej – projekt ustawy na RCL
W zeszłym tygodniu opublikowano projekt ustawy mający na celu dostosowanie zasad odpowiedzialności osób trzecich za zaległości podatkowe spółki kapitałowej (art. 116 Ordynacji podatkowej) do wymogów prawa unijnego wynikających z wyroków TSUE z dnia 27 lutego 2025 r. w sprawie C-277/24 (Adjak) oraz z dnia 30 kwietnia 2025 r. w sprawie C-278/24 (Genzyński). W szczególności projekt zakłada m.in. wyartykułowanie prawa osoby trzeciej odpowiadającej za zaległości podatkowe spółki kapitałowej do kwestionowania ustaleń faktycznych i kwalifikacji prawnych dokonanych przez organy podatkowe w postępowaniu wymiarowym skierowanym do spółki, które zostało poświadczone w ww. wyrokach TSUE, a także wyartykułowanie prawa osoby trzeciej do dostępu do akt postępowania wymiarowego prowadzonego w stosunku do spółki kapitałowej. Projekt jest dostępny pod następującym linkiem, a status prac można śledzić pod adresem.
Informacja o działalności sądów administracyjnych w 2025 roku
W zeszłym tygodniu opublikowana została „Informacja o działalności sądów administracyjnych w 2025 roku”. Z dokumentu wynika, że w 2025 roku do Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA) wpłynęło 24 429 spraw, a do wojewódzkich sądów administracyjnych łącznie 73 832 sprawy. Średni czas oczekiwania na rozstrzygnięcie wyniósł niewiele powyżej 17 miesięcy w NSA i niewiele powyżej 4 miesięcy w wojewódzkich sądach administracyjnych. NSA rozstrzygnął rekordową w historii liczbę 27 693 spraw, a wojewódzkie sądy administracyjne łącznie 69 289 spraw. W NSA podjęto 12 uchwał w składach powiększonych.
„Informacja o działalności sądów administracyjnych w 2025 roku”
Raport „Polskie sprawy podatkowe przed TSUE: 2004-2025”
Opublikowano raport „Polskie sprawy podatkowe przed TSUE: 2004-2025”, przygotowany przez Redakcję LEX. W raporcie omówione zostały m.in. następujące zagadnienia:
- liczba dotychczasowych orzeczeń podatkowych TSUE w polskich sprawach prejudycjalnych oraz stosunek tej liczby do ogólnej liczby polskich orzeczeń w sprawach prejudycjalnych;
- liczba orzeczeń TSUE w polskich sprawach korzystnych dla podatników w ramach ostatniego roku i w całym okresie 2004-2025;
- różne kategorie podatników VAT, których dotyczą polskie orzeczenia wydane przez TSUE
- pełnomocnicy, którzy wystąpili w największej liczbie spraw;
- pełnomocnicy, którym udało się uzyskać dla swoich klientów najwięcej korzystnych rozstrzygnięć;
- kancelarie/firmy, które były najczęściej wybierane przez podatników do poprowadzenia ich spraw przed TSUE;
- kancelarie/firmy, które były najbardziej skuteczne.
Raport „Polskie sprawy podatkowe przed TSUE: 2004-2025"
Opinia zabezpieczająca w zakresie wymiany udziałów
W ubiegłym tygodniu opublikowano opinię zabezpieczającą z 26 lutego 2026 r. (sygn. DKP3.8082.11.2025), której przedmiotem było wniesienie przez wspólnika holdingu (Holding) aportu udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (Spółka) do Holdingu w zamian za udziały w podwyższonym kapitale zakładowym Holdingu. Szef KAS uznał, że choć w analizowanej sprawie mogą powstać korzyści podatkowe w postaci niepowstania zobowiązania podatkowego w podatku PIT, CIT i PCC, to nie są one sprzeczne z przepisem lub celem ustawy podatkowej. Ponadto w ocenie Szefa KAS uzyskanie ww. korzyści podatkowych nie było głównym lub jednym z głównych celów czynności, albowiem wymiana udziałów pozwoli w szczególności na przygotowanie struktury majątkowej do procesu sukcesji międzypokoleniowej oraz ułatwi proces zarządzania majątkiem rodzinnym. Dodatkowo Szef KAS przyjął, że sposób działania wnioskodawców nie jest sztuczny. W konsekwencji do przedstawionych korzyści podatkowych nie znajdzie zastosowania art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej i w związku z tym wydano opinię zabezpieczającą.
Opinia zabezpieczająca w zakresie wymiany udziałów
Opinia zabezpieczająca w zakresie zespołu czynności z wykorzystaniem fundacji rodzinnej
W ubiegłym tygodniu opublikowano opinię zabezpieczającą z 12 lutego 2026 r. (sygn. DKP2.8082.5.2025) w zakresie zespołu czynności z wykorzystaniem fundacji rodzinnej, obejmującego m.in.: utworzenie fundacji rodzinnej, utworzenie spółki holdingowej i inwestycyjnej oraz przekazanie akcji. Szef KAS uznał, że w sprawie mogą powstać korzyści podatkowe w postaci m.in. niepowstania zobowiązania podatkowego w podatku CIT i PIT oraz zmniejszenia wysokości zobowiązania podatkowego w podatku PCC. Zdaniem Szefa KAS osiągnięcie ww. korzyści nie było jednym z głównych celów dokonania czynności, ponieważ cel sukcesyjny (tj. konsolidacja rodzinnego majątku i zabezpieczenie jego niepodzielności) oraz cel biznesowy (rozwój działalności rodzinnej grupy kapitałowej i plany inwestycyjne) stanowią wiarygodny cel ekonomiczny będący jednym z głównych celów planowanych czynności. Ponadto Szef KAS przyjął, że ww. korzyści podatkowe nie są sprzeczne z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu, a działanie wnioskodawców nie może zostać uznane za sztuczne. W konsekwencji do przedstawionych korzyści podatkowych nie znajdzie zastosowania art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej i w związku z tym wydano opinię zabezpieczającą.
Opinia zabezpieczająca w zakresie zespołu czynności z wykorzystaniem fundacji rodzinnej
Odmowa wydania opinii zabezpieczającej w zakresie zespołu czynności z wykorzystaniem fundacji rodzinnej
Pod koniec ostatniego tygodnia opublikowano odmowę wydania opinii zabezpieczającej z 5 lutego 2026 r. (sygn. DKP2.8082.4.2025) w zakresie zespołu czynności z wykorzystaniem fundacji rodzinnej, obejmującego: utworzenie fundacji rodzinnej, zmiany w umowach spółek operacyjnych i holdingowej oraz przystąpienie Fundacji do tych spółek. Szef KAS uznał, że działania prowadzą do osiągnięcia korzyści podatkowych (brak powstania zobowiązania w podatku CIT i PIT, odsunięcie w czasie zobowiązania w podatku CIT, oraz obniżenie zobowiązania w podatku PIT i CIT). Zdaniem Szefa KAS ww. korzyści podatkowe są sprzeczne z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu (w szczególności z art. 21 ust. 1 pkt 157 i art. 21 ust. 49 ustawy o PIT), a sposób działania wnioskodawców jest sztuczny. W konsekwencji do przedstawionych korzyści podatkowych znajdzie zastosowanie art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej i w związku z tym odmówiono wydania opinii zabezpieczającej.
Kolejna opinia Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania w zakresie struktur z wykorzystaniem FIZ
W ostatnim tygodniu opublikowano kolejną opinię Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania w zakresie zespołu czynności z udziałem funduszu inwestycyjnego zamkniętego (FIZ). Przedmiotem oceny Rady był zespół czynności obejmujący m.in.
- sprzedaż przez FIZ akcji w spółce luksemburskiej na rzecz polskiej spółki celowej;
- emisję obligacji przez polską spółkę celową oraz ich nabycie przez FIZ;
- kompensatę wierzytelności pomiędzy FIZ a polską spółką celową.
Rada wskazała, że doszło do powstania korzyści podatkowej polegającej na niepowstaniu zobowiązania podatkowego w podatku CIT na poziomie FIZ, z uwagi na reklasyfikację źródeł przychodów, tj. zmianę z dotychczasowych przychodów z udziału w spółce osobowej, (które podlegałyby opodatkowaniu), na przychody z tytułu odsetek od obligacji, które pozostawały zwolnione przedmiotowo z opodatkowania podatkiem CIT. Jednocześnie zdaniem Rady, głównym lub jednym z głównych celów podejmowanych czynności było uzyskanie korzyści podatkowej. Ponadto Rada podkreśliła, że sposób działania podatnika był sztuczny (m.in. ze względu na nieuzasadnione dzielenie operacji oraz brak rzeczywistych transferów finansowych). Dodatkowo w ocenie Rady osiągnięta korzyść podatkowa była sprzeczna z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu (art. 17 ust. 1 pkt 57 a ustawy o CIT). W konsekwencji Rada uznała, że do zespołu czynności ma zastosowanie art. 119a i nast. Ordynacji podatkowej.
Uchwała nr 6/2026 Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania
Wyrok NSA: finansowanie spółek córek poprzez udzielanie pożyczek a działalność pomocnicza
16 marca 2026 r. NSA wydał wyrok (sygn. I FSK 1210/23), w którym przyjął, że jeżeli podatnik wykonuje dany typ transakcji jako element prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej, wówczas należy uznać, że transakcje takie nie są sporadyczne (pomocnicze) i to bez względu na ich wartość i liczbę. Transakcje, które mają być wykonywane jako element prowadzonej działalności, nie mogą być uznane za sporadyczne (pomocnicze). Jeżeli w przyjętym modelu biznesowym spółka finansuje spółki córki poprzez udzielanie pożyczek i jest to obecnie jej jedyna działalność, to nie stanowi ona działalności pomocniczej.
Wyrok NSA: zapewnienie przez pracodawcę bezpłatnego transportu do pracy pracownikom stanowi dla nich przychód ze stosunku pracy
12 marca 2026 r. NSA wydał wyrok (sygn. II FSK 775/23), z którego wynika, że zapewnienie przez pracodawcę bezpłatnego transportu do pracy pracownikom wykonującym obowiązki w miejscu, do którego nie dociera komunikacja publiczna, stanowi dla nich przychód ze stosunku pracy, o którym mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o PIT. Trudności logistyczne związane z lokalizacją zakładu pracy nie stanowią podstawy do wyłączenia wartości tego świadczenia z podstawy opodatkowania.
Wyrok TSUE: świadczenie usług zdrowotnych a prawo do odliczenia
W wyroku z dnia 19 marca 2026 r. (sprawa C-513/24) TSUE przyjął, że koszty poniesione w związku z nabyciem towarów i usług wymaganych przez przepisy krajowe w związku ze świadczeniem usług zdrowotnych niedających prawa do odliczenia, lecz wykorzystywanych również do świadczenia usług dających prawo do odliczenia, nie stanowią ze względu na sam ten wymóg prawny kosztów ogólnych dających prawo do odliczenia części proporcjonalnej.
Wyrok TSUE z dnia 19 marca 2026 r., sprawa C-513/24
Wyrok TSUE: prawo do zwrotu VAT a usterki techniczne wniosku
12 marca 2026 r. TSUE wydał wyrok (sprawa C-527/24), w którym przyjął, że przepisy unijne stoją na przeszkodzie przepisom krajowym (w interpretacji dokonanej w prawomocnym orzeczeniu sądowym), zgodnie z którymi podatnik mający siedzibę w państwie członkowskim innym niż państwo zwrotu VAT jest pozbawiony zarówno prawa do zwrotu VAT, jak i prawa dostępu do sądu w celu zaskarżenia bezczynności organu podatkowego państwa członkowskiego zwrotu, do którego wpłynął wniosek tego podatnika o zwrot VAT, z tego powodu, iż wniosku tego nie można uznać za złożony ze względu na usterki techniczne, które wystąpiły przy jego przesyłaniu drogą elektroniczną.
