Zapraszamy do zapoznania się z treścią „Podatkowego podsumowania tygodnia”, przygotowanego we współpracy z ekspertami podatkowymi KPMG w Polsce.
W dniach 16 – 18 października 2024 roku odbyło się 20. posiedzenie Sejmu. Wśród najważniejszych aktów prawnych, którymi zajmowała się izba niższa możemy znaleźć m.in. ustawę o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw. Ustawa ta, wprowadzająca tzw. kasowy PIT, została ponownie skierowana do Sejmu po zaproponowaniu przez Senat poprawek. Poprawki te zostały przez Sejm odrzucone. Sejm przyjął także ustawę o zmianie ustawy o podatku akcyzowym podwyższającą akcyzę na wyroby tytoniowe oraz ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Ustawa ta przewiduje uproszczenie obowiązków administracyjnych dotyczących VAT dla małych przedsiębiorców.
Druk nr 656 - Sejm Rzeczypospolitej Polskiej
17 października 2024 roku w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów opublikowano założenia do projektu ustawy o zmianie ustawy – Kodeks spółek handlowych oraz niektórych innych ustaw. Zgodnie z założeniami projekt ustawy ma na celu dalsze usprawnienie dematerializacji akcji spółek niepublicznych oraz poprawę bezpieczeństwa obrotu prawno-gospodarczego. Kluczowe rozwiązania dotyczą zwiększenia obowiązków informacyjnych, poprawy nadzoru nad rejestracją akcji oraz zapewnienia aktualności i transparentności danych dotyczących podmiotów rejestrujących akcje. Przykładowo, projekt wprowadza obowiązek ujawniania informacji o podmiotach prowadzących rejestr akcjonariuszy lub rejestrujących akcje w depozycie papierów wartościowych w Krajowym Rejestrze Sądowym.
Projekt ustawy o zmianie ustawy – Kodeks spółek handlowych oraz niektórych innych ustaw
17 października 2024 roku do Komitetu Rady Ministrów do Spraw Cyfryzacji skierowano projekt ustawy o zmianie niektórych ustaw w celu deregulacji prawa gospodarczego i administracyjnego oraz doskonalenia zasad opracowywania prawa gospodarczego. W wyniku konsultacji wprowadzono m.in. zmiany w ustawie o PIT w zakresie podatku dochodowego dotyczące ulgi badawczo-rozwojowej, analogiczne do zmian wprowadzanych w ustawie o CIT. W Kodeksie postępowania administracyjnego dookreślono przepisy dotyczące doręczenia zastępczego, doprecyzowano możliwość skorzystania ze środka zaskarżenia oraz uchylenia decyzji i umorzenia postępowania, a także rozszerzono przepisy dotyczące mediacji administracyjnej. Nowelizacja obejmuje również Prawo zamówień publicznych, gdzie doprecyzowano przepisy dotyczące odwołań, terminów zgłaszania przystąpienia do postępowania odwoławczego, terminów rozpraw oraz prekluzji dowodowej, a także wyłączono stosowanie ustawy do niektórych zamówień. Zmiany dotyczą również ustawy o rzemiośle, w szczególności pojęcia rzemiosła i uzyskania statusu rzemieślnika, oraz ustawy – Prawo oświatowe, gdzie ujednolicono sformułowanie dotyczące przystąpienia do egzaminu. Przepisy dotyczące elektronicznego weksla będą jednak procedowane oddzielnie. Zmiany mają na celu usprawnienie i doprecyzowanie obowiązujących przepisów w różnych obszarach legislacyjnych.
Naczelnik Lubelskiego Urzędu Skarbowego w Lublinie opublikował statystyki dotyczące podatku u źródła. Z informacji wynika, że w okresie od 1 stycznia 2024 roku do 31 sierpnia 2024 roku złożono 340 wniosków WH-WOP oraz 115 wniosków WH-WOZ, a także wydano 468 opinii pozytywnych oraz 60 razy odmówiono wydania opinii. Warto zauważyć także, że w okresie od 1 stycznia 2024 roku do 31 sierpnia 2024 roku złożono 2 314 wniosków o stwierdzenie nadpłat w WHT, załatwiono 2 516 wniosków o stwierdzenie nadpłat w WHT i stwierdzono nadpłaty w WHT w kwocie 700 013 329 zł. W okresie od 1 stycznia 2024 roku do 31 sierpnia 2024 roku złożono również 1 771 oświadczeń płatnika podatku dochodowego od osób prawnych WH-OSC.
Z uzyskanych przez KPMG informacji o danych statystycznych dotyczących opinii w zakresie transgranicznego przekształcenia, połączenia albo podziału wynika, że Szef KAS dotychczas otrzymał 16 wniosków oraz wydał 6 takich opinii, a także otrzymał 13 opinii od innych organów do których zwrócił się na podstawie art. 119zzn Ordynacji podatkowej. W 6 przypadkach Szef Kas odmówił wydania opinii, a 2 wnioski zostały pozostawione bez rozpoznania. Przypominamy, że obowiązek uzyskania opinii Szefa KAS w zakresie transgranicznych podziałów połączeń i przekształceń wynika z nowelizacji przepisów, która weszła w życie 15 września 2023 roku.
Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o opłacie skarbowej 15 października 2024 roku został skierowany do Sejmu. Projekt zakłada wprowadzenie do ww. ustawy autonomicznych definicji pojęć „budynku” i „budowli”, bez odwoływania się do przepisów pozapodatkowych. Projekt, który został skierowany do Sejmu jest trzecią wersją projektu przedstawioną 2 października 2024 roku.
TSUE w wyroku z 17 października 2024 roku w sprawie C-60/23 stwierdził, że artykuł 14 ust. 1 dyrektywy Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 roku, zmienionej dyrektywą 2009/162/UE z dnia 22 grudnia 2009 roku, w połączeniu z art. 15 ust. 1 dyrektywy 2006/112 określa, że dostarczanie energii elektrycznej do ładowania pojazdów elektrycznych w publicznych punktach ładowania jest traktowane jako dostawa towarów. Ponadto, jeśli użytkownik korzysta z publicznej sieci punktów ładowania na podstawie abonamentu wykupionego u innej spółki niż operator sieci, energia elektryczna jest w pierwszej kolejności dostarczana przez operatora sieci tej spółce, a następnie przez tę spółkę użytkownikowi. Dzieje się tak nawet, gdy użytkownik sam wybiera ilość, czas i miejsce ładowania oraz sposób korzystania z energii, pod warunkiem, że spółka działa we własnym imieniu na rzecz użytkownika w ramach umowy, za którą pobiera prowizję zgodnie z art. 14 ust. 2 lit. c) dyrektywy 2006/112. Ta interpretacja podkreśla znaczenie precyzyjnego rozumienia przepisów dotyczących dostaw towarów i usług w kontekście nowoczesnych technologii i usług abonamentowych.
11 października 2024 roku w sprawie o sygn. akt II FSK 100/22 NSA stwierdził, że w świetle wyroku TK z 8 lipca 2014 roku (sygn. akt K 7/13) oraz uchwał NSA odnoszących się do pojęcia „nieodpłatne świadczenia”, wartość odpowiadająca obniżeniu ceny sprzedaży prawa do lokalu na podstawie art. 40a ust. 4 ustawy o lasach, stanowiąca różnicę między zapłaconą ceną za lokal a jego wartością rynkową, nie stanowi dla podatnika przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym, w tym przychodu ze stosunku pracy. Tym samym nie można jej było ocenić jako „nieodpłatne świadczenie”, o jakim stanowią przepisy art. 11 ust. 1 i art. 12 ust. 1 ustawy o PIT.
11 października 2024 roku w sprawie o sygn. akt III FSK 268/23 NSA stwierdził, że organ interpretacyjny nieprawidłowo uznał, że polski podatek od niektórych instytucji finansowych (PNIF) nie mieści się w katalogu podatków objętych umową w sprawie unikania podwójnego opodatkowania. Dotyczy to zarówno podatków dochodowych, jak i podatków od majątku, a PNIF jest podatkiem, którego podstawą jest nadwyżka wartości aktywów podatnika, czyli jego majątku. W konsekwencji należy stwierdzić, że jest to podatek majątkowy.
NSA, 9 października 2024 roku, w sprawie o sygn. akt II FSK 78/22 stwierdził, że przepis art. 22 ust. 4 ustawy o CIT nie wymaga, aby dywidenda była wypłacana rzeczywistemu beneficjentowi dla uzyskania zwolnienia z podatku. Nie nakłada on również na podmiot wypłacający obowiązku weryfikacji tej okoliczności. Natomiast art. 28b ust. 2 pkt 2 ustawy o CIT stanowi autonomiczny przepis, na który powyższe nie ma wypływu i który wymaga od płatnika ubiegającego się o zwrot podatku przedłożenia wszystkich określonych w nim dokumentów. Oznacza to, że płatnik musi dostarczyć również oświadczenie podatnika o byciu rzeczywistym właścicielem dywidendy. Brak tego oświadczenia uniemożliwia uzyskanie zwrotu podatku, ponieważ ustawodawca nie przewidział żadnych zwolnień ani wyłączeń w tym zakresie.
