Zbliżają się kolejne zmiany w VAT

W ubiegłym tygodniu na stronie RCL opublikowano nową wersję projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników

W porównaniu do poprzedniej wersji:

• zrezygnowano z uchylenia definicji systemu elektroenergetycznego zawartej w art. 2 pkt 27a ustawy o VAT;
• zrezygnowano z wprowadzenia zakazu korzystania z możliwości nieskładania zabezpieczenia lub rozliczania podatku należnego z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej przez okres 2 lat w przypadku, gdy organ podatkowy stwierdzi, że podatnik poświadczał w przedkładanych oświadczeniach nieprawdę – zmiana art. 33 i art. 33a ustawy o VAT;
• zrezygnowano z wprowadzenia obowiązku przekazania producentowi przez podatnika nieużywanej przez niego kasy rejestrującej oraz wprowadzenia kary porządkowej w przypadku niewywiązania się przez podatnika z tego obowiązku – zmiana art. 111 i art. 111b ustawy o VAT;
• Wprowadzono również pewne zmiany dotyczące odpowiedzialności solidarnej.

Ponadto, opublikowano założenia do projektu ustawy o zmianie ustawy o VAT. Projekt zakłada m.in. uproszczenie dokumentowania eksportu towarów dla zastosowania stawki 0% i dodatkowy warunek stosowania stawki 0% do zaliczek. Co więcej, deklaracje importowe oraz podatkowe w procedurze USZ będą składane wyłącznie elektronicznie, a ewidencje dostosowane do nowych przepisów celnych, które wejdą w życie 1 lipca 2026 r. Planowany termin przyjęcia zmian przez Radę Ministrów to II kwartał 2026 r.

W minionym tygodniu na stronach RCL pojawił się projekt rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie zwrotu VAT niektórym podmiotom. Celem projektu jest dostosowanie obowiązujących przepisów do zmian wprowadzonych tzw. ustawą KSeF 2.0, czyli między innymi uwzględnienie możliwości otrzymywania przez podmioty zagraniczne faktur ustrukturyzowanych wystawianych w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF). Projekt wprowadza nowe zasady dla podmiotów z UE i spoza UE w zakresie zwrotu VAT za faktury wystawione w KSeF. Podmioty z UE będą musiały przekazywać numery KSeF przez administrację podatkową swojego kraju, a brak numerów oznaczać będzie konieczność dołączenia do wniosku kopii faktur papierowych lub przesłania faktur elektronicznych. Podmioty spoza UE będą musiały podawać numery KSeF we wniosku, a jeśli ich nie podadzą, będą zobligowane dołączyć oryginały faktur papierowych lub przesłać/udostępnić faktury elektroniczne naczelnikowi urzędu skarbowego. Zmiany obejmują także doprecyzowanie przepisów. Do wniosków w sprawie zwrotu podatku VAT składanych za okresy przypadające przed dniem 1 stycznia 2026 r. stosowane będą przepisy dotychczasowe.

14 kwietnia 2026 r. w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów opublikowano założenia do projektu ustawy o zmianie ustawy o warunkach dopuszczalności powierzania pracy cudzoziemcom na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Projekt ustawy przewiduje wprowadzenie zmian w ustawie z dnia 20 marca 2025 r. o warunkach dopuszczalności powierzania pracy cudzoziemcom na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, których celem jest usprawnienie funkcjonowania systemu legalizacji pracy cudzoziemców oraz zapewnienie jego większej przejrzystości i spójności, jednak projekt będzie również przewidywał wprowadzenie dodatkowego kryterium – wielkości inwestycji, w przypadku inwestycji w ramach Polskiej Strefy Inwestycji (na podstawie ustawy o wspieraniu nowych inwestycji). Planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów to III kwartał 2026 r.

Od 13 kwietnia 2026 r. obowiązuje rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki, które przedłuża niższą akcyzę na paliwa silnikowe do końca kwietnia. Przedłużenie okresu obowiązywania niższej stawki akcyzy jest realizowane w ramach rządowego pakietu podatkowego obniżającego ceny paliw i ma charakter czasowy. Do końca kwietnia 2026 r. obowiązuje również obniżona 8 % stawka podatku VAT na określone paliwa silnikowe.

W zeszłym tygodniu w e-Urzędzie Skarbowym zostały udostępnione następujące nowe formularze:

• wniosek o interpretację indywidualną przepisów prawa podatkowego ORD-IN (dostępny z poziomu konta osoby fizycznej oraz organizacji),
• wniosek o certyfikat rezydencji podatkowej WN-CFR (dostępny z poziomu konta osoby fizycznej oraz organizacji),
• oświadczenie o wyborze lub zmianie formy opodatkowania INF-FO (dostępne wyłącznie z konta osoby fizycznej – składane za siebie lub jako pełnomocnik ogólny).

W e-US pojawiła się też nowa funkcjonalność „Forma opodatkowania”, która pozwala przedsiębiorcom szybko sprawdzić formę opodatkowania zarejestrowaną w bazie KAS dla ich działalności gospodarczej – dla lat 2025 i 2026.

NSA w wyroku z 14 kwietnia 2026 r. (sygn. I FSK 1158/23) wskazał, że przy wydatkach na pojazdy samochodowe objęte limitem odliczenia 50% VAT (gdy pojazd nie jest używany wyłącznie do działalności gospodarczej), limit ten stosuje się na etapie ustalania kwoty VAT „bazowo” podlegającej odliczeniu. Następnie, jeżeli podatnik prowadzi działalność mieszaną i nie można przypisać wydatku wyłącznie do czynności opodatkowanych, to do tak ustalonej kwoty należy zastosować proporcję wynikającą z ustawy o VAT.

TSUE w wyroku z dnia 15 kwietnia 2026 r. (sygn. T-190/25) stwierdził, że przy ustalaniu, czy dany produkt jest „tytoniem do palenia” w rozumieniu dyrektywy akcyzowej 2011/64/UE, nie można opierać się na pozycjach taryfowych Nomenklatury scalonej (CN) ani na jej oficjalnych notach wyjaśniających. O tym, czy dany wyrób podlega akcyzie, jak „tytoń do palenia”, decydują kryteria wynikające bezpośrednio z dyrektywy, a nie klasyfikacja celna. Jednocześnie TSUE uznał, że przepisy dyrektywy 2011/64/UE, rozporządzenia wykonawczego 2017/1925 oraz noty wyjaśniające do Nomenklatury scalonej są zgodne z zasadą pewności prawa oraz z zasadą ustawowej określoności czynów zabronionych i kar (art. 49 ust. 1 Karty praw podstawowych UE). Nie znaleziono więc podstaw do kwestionowania ważności tych regulacji z punktu widzenia jasności i przewidywalności prawa dla podatników.

W odpowiedzi na interpelację poselską nr 15898 Minister Finansów i Gospodarki wyjaśnił, że katalog wydatków objętych ulgą w praktyce określa minister odpowiedzialny za budownictwo, a nie sam resort finansów. Ulga termomodernizacyjna przysługuje właścicielom i współwłaścicielom domów jednorodzinnych na wydatki na materiały, urządzenia i usługi związane z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, zakończonym w ciągu 3 lat od poniesienia pierwszego wydatku. Przedsięwzięcie termomodernizacyjne to takie, które realnie zmniejsza zapotrzebowanie budynku na energię (np. na ogrzewanie czy ciepłą wodę). Szczegółowa lista materiałów, urządzeń i usług, które można odliczyć, wynika z rozporządzenia, i to ono decyduje, czy konkretne prace przy dachu (np. ocieplenie, wymiana pokrycia z poprawą izolacji) mieszczą się w uldze jako działania poprawiające efektywność energetyczną budynku. Jednocześnie Minister podkreślił, że w ramach ulgi można odliczać wydatki na okna dachowe (połaciowe): zarówno ich zakup, jak i montaż. Resort finansów uznał, że obowiązujące przepisy i katalog wydatków nie wymagają doprecyzowania. Z danych MF wynika też, że liczba czynności sprawdzających dotyczących ulgi termomodernizacyjnej szybko rośnie: z ok. 3,9 tys. w 2022 r. do 31,8 tys. w 2025 r.

Odpowiedź na interpelację poselską nr 15898