Opinia Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania w zakresie sprzedaży i amortyzacji znaków towarowych
W ostatnim tygodniu opublikowano opinię Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania w zakresie sprzedaży i amortyzacji znaków towarowych. Przedmiotem oceny Rady był zespół czynności obejmujący m.in.:
- wniesienie przez spółkę z o. o. aportu do spółki komandytowo-akcyjnej w formie znaków towarowych;
- sprzedaż praw ochronnych do ww. znaków towarowych przez spółkę komandytowo-akcyjną na rzecz spółki z o.o. (powstałej z przekształcenia przedsiębiorstwa prowadzonego przez osobę fizyczną) i amortyzację tych znaków towarowych.
Zdaniem Rady doszło do powstania korzyści podatkowej polegającej na nieopodatkowaniu przychodów/dochodów ze sprzedaży praw ochronnych do znaków towarowych (z uwagi na wykorzystanie spółki komandytowo-akcyjnej). Jednocześnie w ocenie Rady, głównym lub jednym z głównych celów czynności było uzyskanie korzyści podatkowej (wybór formy działania nie miał charakteru przypadkowego, lecz wynikał ze szczególnego statusu spółek komandytowo-akcyjnych na gruncie podatku CIT), a sposób działania był sztuczny. Dodatkowo Rada wskazała, że osiągnięta korzyść podatkowa jest sprzeczna z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu (art. 16h ust. 3, art. 16g ust. 9 ustawy o CIT). W konsekwencji Rada uznała, że do opisanego zespołu czynności mają zastosowanie art. 119a i nast. Ordynacji podatkowej.
Uchwała nr 15/2025 Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania
Opinie Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania w zakresie zespołu czynności z udziałem FIZ
W ubiegłym tygodniu opublikowano trzy opinie Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania w zakresie zespołu czynności z udziałem funduszu inwestycyjnego zamkniętego (FIZ). We wszystkich przypadkach przedmiotem oceny Rady był zespół czynności obejmujący m.in. sprzedaż przez FIZ akcji w spółce luksemburskiej na rzecz polskich spółek, emisję obligacji przez polskie spółki oraz nabycie przez FIZ tych obligacji, kompensatę wierzytelności pomiędzy FIZ a polskimi spółkami. Rada wskazała, że doszło do powstania korzyści podatkowej polegającej na niepowstaniu zobowiązania podatkowego w podatku CIT na poziomie FIZ, z uwagi na reklasyfikację źródeł przychodów, tj. zmianę z dotychczasowych przychodów z udziału w spółce osobowej (które podlegałyby opodatkowaniu), na przychody z tytułu odsetek od obligacji, które pozostawały zwolnione przedmiotowo z opodatkowania podatkiem CIT. Jednocześnie zdaniem Rady, głównym lub jednym z głównych celów podejmowanych czynności było uzyskanie korzyści podatkowej. Ponadto Rada podkreśliła, że sposób działania podatnika był sztuczny (m.in. ze względu na nieuzasadnione dzielenie operacji oraz brak rzeczywistych transferów finansowych). Dodatkowo w ocenie Rady osiągnięta korzyść podatkowa jest sprzeczna z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu (art. 17 ust. 1 pkt 57 a ustawy o CIT). W konsekwencji Rada uznała, że do zespołów czynności mają zastosowanie art. 119a i nast. Ordynacji podatkowej.
Uchwała nr 15/2025 Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania
Uchwała nr 2/2026 Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania
Uchwała nr 3/2026 Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania
Kolejne zmiany w Ordynacji podatkowej
W ostatnim tygodniu Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy wprowadzającej zmiany w Ordynacji podatkowej. Projekt zakłada m.in.:
- zmiany w zakresie raportowania schematów podatkowych (m.in. likwidacja obowiązku raportowania krajowych schematów podatkowych, ograniczenie liczby i częstotliwości składanych formularzy MDR);
- zmiany w zakresie przedawnienia (m.in. usunięcie przesłanki zawieszenia biegu przedawnienia poprzez wszczęcie sprawy karnej skarbowej z KKS);
- zmiany upraszczające i usprawniające rozliczenia (m.in. zniesienie wymogu składania wniosku o stwierdzenie nadpłaty w przypadku, gdy nadpłata wynika ze skorygowanej deklaracji, podwyższenie z 1000 zł do 5000 zł kwoty podatku możliwej do zapłacenia przez inny podmiot niż podatnik, wprowadzenie możliwości umorzenia podatku przed terminem jego płatności).
Większość nowych przepisów ma wejść w życie 1 października 2026 r., natomiast kluczowe zmiany w zakresie przedawnienia związane z postępowaniem karnym skarbowym znajdą zastosowanie od 2031 r. Status prac można śledzić pod następującym linkiem.
Rząd przyjął przepisy upraszczające prawo podatkowe w ramach deregulacji
Opinia zabezpieczająca w zakresie obniżenia stawek amortyzacyjnych środków trwałych w okresie korzystania z pomocy publicznej
2 lutego 2026 r. opublikowano opinię zabezpieczającą (sygn. DKP2.8082.14.2025) dotyczącą pierwotnego obniżenia stawek amortyzacyjnych w okresie korzystania z pomocy publicznej i następczego podwyższenia ww. stawek po wykorzystaniu limitu pomocy publicznej. Szef KAS uznał, że w sprawie może powstać korzyść podatkowa (w postaci możliwości zmniejszenia zobowiązania z tytułu podatku CIT za rok podatkowy, który nastąpi po roku, w którym zostanie wykorzystany limit pomocy publicznej i lata następne), a jej uzyskanie jest głównym lub jednym z głównych celów czynności. Jednocześnie w ocenie Szefa KAS ww. korzyść podatkowa nie będzie sprzeczna z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu (ustawy o CIT lub art. 16i ust. 5 i art. 15 ust. 6 ustawy o CIT), ponieważ wnioskodawca może zaplanować obniżenie stawki amortyzacyjnej środka trwałego i powrócić do stawki, tj. wyższych kosztów podatkowych w sytuacji generowania dochodu podlegającego opodatkowaniu w okresie „po wykorzystaniu” limitu przyznanej pomocy publicznej. Taka czynność jest bowiem instrumentem polityki podatkowej prowadzonej przez wnioskodawcę. Dodatkowo Szef KAS przyjął, że sposób działania wnioskodawcy nie jest sztuczny.
Wyrok NSA: warunki rozliczenia strat przez podatkowe grupy kapitałowe
W wyroku z 4 lutego 2026 r. (sygn. II FSK 703/23) NSA zaznaczył, że podatkowe grupy kapitałowe (PGK) posiadają uprawnienie do rozliczenia strat podatkowych w ramach danego źródła przychodów na podstawie art. 7 ust. 5 w zw. z art. 7a ust. 1 zd. 2 ustawy o CIT i jest to podstawa prawna, z której korzystają zarówno PGK zawiązane przed dniem 1 stycznia 1997 r., jak i te powstałe pod rządami przepisów obowiązujących po tej dacie. Jeżeli wystąpienie straty nie będzie wiązało się z utratą statusu podatnika przez PGK (co miało miejsce w latach 1997-2017), to PGK będzie uprawniona do rozliczenia straty na podstawie art. 7 ust. 5 ustawy o CIT w okresie jej istnienia.
Wyrok NSA: warunki skorzystania ze zwolnienia z podatku od dywidend
W połowie ostatniego tygodnia NSA wydał wyrok (sygn. II FSK 674/25), w którym przyjął, że warunkiem skorzystania ze zwolnienia z podatku od dywidend na podstawie art. 22 ust. 4 ustawy o CIT nie jest posiadanie przez uzyskującego dochody z dywidendy statusu rzeczywistego właściciela. NSA podkreślił, że taki pogląd prezentowany jest w najnowszym orzecznictwie NSA, które należy uznać za jednolite i ugruntowane.
Wyrok NSA: usługi akupunktury, akupresury i masażu shiatsu nie korzystają ze zwolnienia z podatku VAT
30 stycznia 2026 r. NSA wydał wyrok (sygn. I FSK 649/23), w którym wskazał, że usługi akupunktury, akupresury i masażu shiatsu wykonywane przez osoby będące specjalistami medycyny wschodniej z Mongolii nie mogą korzystać ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 18 i art. 43 ust. 1 pkt 19 lit. c ustawy o VAT. Pomimo spełnienia przesłanki przedmiotowej, nie jest bowiem spełniona przesłanka podmiotowa. NSA podkreślił, że spółka zatrudniająca ww. specjalistów nie jest wpisana do rejestru podmiotów wykonujących działalność leczniczą, a zawód osoby wykonującej usługę akupunktury, akupresury czy masażu shiatsu nie jest zawodem medycznym w rozumieniu ustawy o działalności leczniczej.
Podatnik uzyskujący przychody z tzw. najmu prywatnego nie ma obowiązku przesyłania JPK-ST
W odpowiedzi na pytanie dziennikarza, Ministerstwo Finansów i Gospodarki wyjaśniło, że podatnik osiągający przychody z tzw. najmu prywatnego (np. lokali mieszkalnych, lokali użytkowych, maszyn lub sprzętów) nie jest obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów. Taki podatnik nie ma również obowiązku prowadzenia wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych i w konsekwencji nie musi przesyłać ich w postaci elektronicznej w strukturze JPK_ST do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.
Podsumowanie deregulacji – postulaty zrealizowane przez rząd
W ramach procesu deregulacji rząd zrealizował 192 postulaty deregulacyjne, z czego 124 weszły już w życie. Jak poinformował minister ds. nadzoru nad wdrażaniem polityki rządu, w ciągu niespełna roku zespół rozpatrzył 522 postulaty z Inicjatywy SprawdzaMY, z której 354 zostały przyjęte do realizacji. Odrzucono natomiast 132 postulaty, a 36 wycofano. W ramach inicjatywy ustawodawczej, Rząd przedstawił Sejmowi propozycje nowelizacji 372 ustaw w formie 93 projektów. W ramach deregulacji obywatele i przedsiębiorcy zgłosili ponad 16 tys. propozycji zmian, które obejmowały następujące obszary: podatki, cyfryzacja usług, wymiar sprawiedliwości, energetyka, prawo unijne, zdrowie oraz administracja i bezpieczeństwo.
Projekt reformy PIP został zaakceptowany przez Komisję Europejską i przyjęty przez Stały Komitet Rady Ministrów
Polska zakończyła negocjacje z Komisją Europejską w sprawie nowego projektu reformy Państwowej Inspekcji Pracy (PIP), którego celem jest wzmocnienie PIP oraz realizacja Kamieni Milowych wpisanych w Krajowy Plan Odbudowy (KPO). W konsekwencji nowy projekt spełnia wymogi KPO.
Przypominamy, że projekt zakłada m.in.:
- przyznanie PIP kompetencji do stwierdzania istnienia stosunku pracy;
- przyznanie kontrolerowi możliwości wydania „polecenia” skierowanego do przedsiębiorcy, które już na tym etapie ma na celu doprowadzenie do stanu zgodnego z prawem;
- w razie niewykonania polecenia, przekazanie kompetencji do wydawania decyzji w sprawie istnienia stosunku pracy okręgowym inspektorom pracy;
- możliwość odwołania od decyzji okręgowego inspektora pracy do sądu w terminie 30 dni;
- wprowadzenie kontroli zdalnych;
- wprowadzenie rozwiązań w zakresie wysokości kar grzywny za wykroczenia przeciwko prawom pracownika.
Jednocześnie ww. projekt ustawy został przyjęty przez Stały Komitet Rady Ministrów.
Status projektu można śledzić pod następującym linkiem
