Podatkowe podsumowanie tygodnia. Rada Ministrów wstępnie przyjęła projekt ustawy budżetowej na 2026 rok

28 sierpnia 2025 r. Rada Ministrów wstępnie przyjęła projekt ustawy budżetowej na 2026 r. Projekt zakłada m.in., że dochody budżetu państwa wyniosą 647,2 mld zł i obejmą m.in.: dochody z podatku CIT (80,4 mld zł) – z uwzględnieniem planowanego podwyższenia stawki podatku dla sektora bankowego, dochody z podatku VAT (341,5 mld zł) – z uwzględnieniem nominalnego wzrostu spożycia prywatnego o 6,4% oraz podwyższenia limitu zwolnienia podmiotowego z podatku VAT z 200 tys. zł do 240 tys. zł i wejścia w życie Krajowego Systemu e-Faktur, dochody z podatku PIT (32 mld zł) – z uwzględnieniem wzrostu dochodów jednostek samorządu terytorialnego z tytułu udziału w dochodach z PIT ze 174,1 mld zł w 2025 r. do 193,8 mld zł (wzrost o 11,4%) i dochody z akcyzy (ponad 103 mld zł z podwyżkami stawek) – z uwzględnieniem m.in. podwyższenia o 15% stawek akcyzy na alkohol. Wydatki wyniosą natomiast 918,9 mld zł, a deficyt budżetu wyniesie 271,7 mld zł. Inflacja będzie na poziomie 3%, a PKB wzrośnie o 3,5%. Teraz projekt ustawy zostanie skierowany do Rady Dialogu Społecznego.

Założenia do projektu ustawy budżetowej na 2026 rok

27 sierpnia 2025 r. Prezydent podpisał ustawę z dnia 5 sierpnia 2025 r. nowelizującą ustawę o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, która wprowadza obowiązkowy Krajowy System e-Faktur. Nowy system ma zacząć obowiązywać od 1 lutego 2026 r. (duzi podatnicy) i od 1 kwietnia 2026 r. (pozostali podatnicy). Ustawa zakłada m.in.: wprowadzenie na stałe trybu „offline24” (tj. wystawiania elektronicznych faktur „offline” poza KSeF i wprowadzania ich do KSeF niezwłocznie, najpóźniej następnego dnia roboczego), wprowadzenie możliwości wystawiania faktur z załącznikami, odroczenie obowiązku podawania numeru KSeF w płatnościach za e-faktury do końca 2026 r., odroczenie nakładania kar za błędy związane z fakturowaniem za pośrednictwem KSeF do końca 2026 r. i utrzymanie możliwości wystawiania faktur z kas rejestrujących do końca 2026 r.

27 sierpnia 2025 r.  Prezydent podpisał również ustawę z dnia 5 sierpnia 2025 r. o zmianie ustawy – Prawo energetyczne oraz niektórych innych ustaw. Ustawa wprowadza zmiany do m.in. ustawy o CIT, których celem jest dostosowanie przepisów do zmian wprowadzonych w 2023 r. do KSH, w szczególności w celu dostosowania do nowych form reorganizacji spółek, tj. nowych zasad horyzontalnego połączenia spółek sióstr, podziału przez wyodrębnienie oraz pełne wdrożenie dyrektywy 2009/133/WE. Ustawa zakłada m.in. zrównanie podziału przez wyodrębnienie z operacją wniesienia aportu do spółki w wymiarze podatkowym. Nowe przepisy wejdą w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia w Dzienniku Ustaw.

Jednocześnie Prezydent zawetował ustawę z dnia 25 lipca 2025 r. o zmianie ustawy – Kodeks karny skarbowy oraz ustawy – Ordynacja podatkowa, która zakłada m.in. obniżenie najwyższej liczby stawek dziennych grzywny wymierzanej za przestępstwa skarbowe mające charakter formalny (480 stawek dziennych, zamiast 720 stawek lub 120 stawek dziennych, zamiast 240 stawek).

Ustawa o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz zmieniającej ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw

Ustawa o zmianie ustawy - Prawo energetyczne oraz niektórych innych ustaw

29 sierpnia 2025 r. opublikowany został projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, który dotyczy zmian w opodatkowaniu fundacji rodzinnych. Projekt zakłada m.in.: uzależnienie stosowania preferencyjnego sposobu opodatkowania od utrzymania własności składników majątku przez określony czas, tj. 36 miesięcy, włączenie fundacji rodzinnej w reżim przepisów o zagranicznej jednostce kontrolowanej (CFC), wyeliminowanie możliwości unikania opodatkowania przez fundację rodzinną poprzez prowadzenie działalności za pośrednictwem podmiotów transparentnych podatkowo oraz przewiduje, że zwolnienie podatkowe znajdzie zastosowanie jedynie w przypadku najmu stricte mieszkaniowego (najmu długoterminowego), tzn. sytuacji, gdy fundacja rodzinna wynajmuje wskazane w przepisie nieruchomości osobom fizycznym na ich własne potrzeby mieszkaniowe. Ponadto projekt zawiera przepis przejściowy, zgodnie z którym zwolnienie z opodatkowania nie ma zastosowania do osiąganych przez fundację rodzinną przychodów ze zbycia mienia wniesionego lub przekazanego nieodpłatnie do fundacji rodzinnej lub nabytego przez fundację rodzinną od podmiotu powiązanego po dniu 31 sierpnia 2025 r. Planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów to III kwartał 2025 r. Nowe przepisy mają wejść w życie z dniem 1 stycznia 2026 r. Obecnie projekt jest na etapie opiniowania.

Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

29 sierpnia 2025 r. opublikowany został projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i ustawy o podatku od niektórych instytucji finansowych, który dotyczy podwyższenia stawki CIT dla banków oraz obniżenia podatku od niektórych instytucji finansowych. Projekt zakłada, że docelowa (od 2028 r.) stawka podatku CIT dla banków wynosić będzie 23% zamiast obecnych 19%. Natomiast w latach 2026-2027 stawka tego podatku wynosiłaby odpowiednio 30% i 26%. Zaproponowano również stopniową obniżkę stawki podatku od niektórych instytucji finansowych (tzw. podatku bankowego) o 10% w 2027 r. i o 20% (względem bieżącego roku) począwszy od 2028 r., celem pobudzenia akcji kredytowej. Przepisy przewidujące podwyższenie stawek CIT dla banków mają wejść w życie z dniem 1 stycznia 2026 r., natomiast przepisy przewidujące obniżenie podatku od niektórych instytucji finansowych mają wejść w życie z dniem 1 stycznia 2027 r. Obecnie projekt jest na etapie opiniowania.

Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o podatku od niektórych instytucji finansowych

26 sierpnia 2025 r. w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów opublikowano założenia do projektu ustawy o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw. Istotą zmian jest umożliwienie sporządzania przez ZUS propozycji dokumentów ubezpieczeniowych, następnie zatwierdzanych przez płatnika składek. Projekt zakłada m.in.: wprowadzenie jednolitego pliku ubezpieczeniowego (JPU), który ma być zestawieniem danych i informacji dotyczących płatnika składek i ubezpieczonego, przekazywanych przez płatnika składek przez eZUS (PUE ZUS) i umożliwienie płatnikom składek przekazywania do ZUS danych zawartych w JPU. Zmiany mają być wprowadzane stopniowo: od 1 stycznia 2028 r. – osoby rozliczające składki na własne ubezpieczenia; od 1 stycznia 2031 r. – pozostali płatnicy składek. Planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów to I kwartał 2026 r.

Założenia do projektu ustawy o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw

26 sierpnia 2025 r. w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów opublikowano założenia do projektu uchwały Rady Ministrów w sprawie przyjęcia strategii przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu (AML/CFT). Wśród realizowanych priorytetów są m.in.: wzmocnienie i zwiększenie skuteczności działania i analiz prowadzonych przez jednostki analityki finansowej, tj. Ministra Finansów i Gospodarki jako naczelnego organu i Generalnego Inspektora Informacji Finansowej i jednostki współpracujące zgodnie z zasadami podejścia opartego na ryzyku, wzmocnienie struktur AML/CFT w instytucjach obowiązanych poprzez przeciwdziałanie zidentyfikowanym ryzykom i wsparcie eksperckie oraz modyfikacja prawa krajowego. Planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów to IV kwartał 2025 r.

Założenia do projektu uchwały Rady Ministrów w sprawie przyjęcia strategii przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu

29 sierpnia 2025 r. wydana została Interpretacja Ogólna Ministra Finansów i Gospodarki w sprawie stosowania art. 116 Ordynacji podatkowej w związku z wyrokami Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) w sprawie C-277/24 (Adjak) oraz w sprawie C-278/24 (Genzyński) (Nr DTS2.8012.5.2025). Wykładnia przedstawiona w Interpretacji Ogólnej jest właściwa w każdym przypadku, tj. bez względu na podatek, w jakim powstała zaległość podatkowa spółki, za którą odpowiedzialność ma ponosić członek zarządu. Z Interpretacji Ogólnej w szczególności wynika, że:

1. skuteczne zakwestionowanie przez członka zarządu ustaleń faktycznych lub kwalifikacji prawnych poświadczonych w decyzji wymiarowej skierowanej do spółki samo w sobie nie przekłada się automatycznie na podważenie samej decyzji, w szczególności nie uzasadnia stwierdzenia jej nieważności czy wznowienia odnośnego postępowania,
2. prawo członka zarządu do dostępu do akt postępowania wymiarowego prowadzonego wobec spółki powinno być ograniczone do minimum, tj. tylko w zakresie niezbędnym do umożliwienia członkowi zarządu podważania ustaleń faktycznych i prawnych mających wpływ na określenie istnienia i wysokości zobowiązania podatkowego,
3. okolicznością zwalniającą członka zarządu z odpowiedzialności za zaległości podatkowe spółki jest samo złożenie wniosku o ogłoszenie upadłości, a nie jego skuteczność.

Interpretacja Ogólna Nr DTS2.8012.5.2025 Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 29 sierpnia 2025 r. w sprawie w sprawie stosowania art. 116 ustawy – Ordynacja podatkowa w związku z wyrokami Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 27 lutego 2025 r. w sprawie C-277/24 (Adjak) oraz z dnia 30 kwietnia 2025 r. w sprawie C-278/24 (Genzyński)- Ministerstwo Finansów - Portal Gov.pl

22 sierpnia 2025 r. opublikowana została opinia zabezpieczająca z 24 lipca 2025 r. (sygn. DKP2.8082.5.2024) w zakresie zespołu czynności z wykorzystaniem fundacji rodzinnej, obejmujących m.in. przekształcenie spółki komandytowo-akcyjnej w spółkę jawną, utworzenie fundacji rodzinnej oraz prowadzenie jednoosobowej działalności gospodarczej przez fundatora z wykorzystaniem przedsiębiorstwa zlikwidowanej spółki jawnej. Szef KAS uznał, że choć mogą powstać korzyści podatkowe (m.in. niepowstanie zobowiązania podatkowego w podatku PIT, CIT i PSD), to ich osiągnięcie nie było głównym lub jednym z głównych celów dokonania czynności, a sposób działania wnioskodawców nie jest sztuczny (wypełniono założenia w postaci zabezpieczenia sukcesji i długoterminowych planów działania fundacji, a zasadniczym motywem są względy gospodarcze). Jednocześnie zdaniem Szefa KAS część osiągniętych korzyści podatkowych (w zakresie działań związanych z przekształceniem spółki komandytowo-akcyjnej w spółkę jawną i jej następczą likwidacją) może zostać uznana za sprzeczną z przepisem lub celem ustawy. W konsekwencji do przedstawionych korzyści podatkowych nie znajdzie zastosowania art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej i w związku z tym wydano opinię zabezpieczającą.

Opinia zabezpieczająca w zakresie zespołu czynności z wykorzystaniem fundacji rodzinnej

W wyroku z 13 sierpnia 2025 r. (sygn. II FSK 1510/22) NSA przyjął, że zwolnienie z podatku u źródła, o którym mowa w art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, nie wymaga badania czy odbiorca dywidendy jest jej rzeczywistym właścicielem w rozumieniu art. 4a pkt 29 ustawy o CIT. W ocenie NSA w odniesieniu do dywidend płatnik jest zobowiązany – przy zachowaniu należytej staranności – do sprawdzenia tylko tych warunków, które zostały wymienione w art. 22 ust. 4-4d ustawy o CIT. Ustawodawca nie nakłada zatem na płatnika obowiązku weryfikacji, czy spółka, która otrzymuje dywidendy, jest ich rzeczywistym właścicielem. Ponadto NSA zauważył, że art. 22c ustawy o CIT (czyli klauzula, która dopuszcza możliwość odmowy zwolnienia dywidendy z podatku) jest kierowany do organów podatkowych, nie do płatników.

W wyroku z 27 sierpnia 2025 r. (sygn. II FSK 30/23, sygn. II FSK 31/23, sygn. II FSK 32/23) NSA przyjął, że odmowa wydania opinii w przedmiocie preferencji nie odbywa się na zasadach ogólnych zawartych w Ordynacji podatkowej, tylko na zasadzie odpowiedniego stosowania i to nie wszystkich przepisów Ordynacji podatkowej, ale tylko tych, które zostały wskazane w art. 26b ust. 9 ustawy o CIT. W ramach tego postępowania, ciężar wskazania okoliczności powodujących zwolnienie z podatku u źródła spoczywa na wnioskodawcy, natomiast wystarczającą okolicznością do odmowy wydania opinii, oprócz istnienia okoliczności z pkt 1 art. 26b ust. 3 ustawy o CIT, jest istnienie uzasadnionych przypuszczeń. Ponadto NSA podkreślił, że okoliczność, że organ nie wydał w tej sprawie opinii nie oznacza, że podatnik nie będzie mógł skorzystać z tego zwolnienia, o którym mowa w art. 21 i art. 22 ustawy o CIT.