Podatkowe podsumowanie tygodnia. Zmiany we właściwości urzędów skarbowych

21 sierpnia 2025 r. w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów opublikowano założenia do:

1. projektu ustawy o zmianie ustawy o zdrowiu publicznym oraz niektórych innych ustaw, który zakłada m.in.: przeniesienie obowiązku zapłaty opłaty od środków spożywczych z podmiotów dokonujących sprzedaży na producentów, importerów oraz podmioty nabywające wewnątrzwspólnotowo napoje, aktualizację wysokości opłaty stałej i zmiennej za zawartość cukrów lub słodzików w napoju, opłaty stałej za zawartość kofeiny lub tauryny, które występują m.in. w napojach energetycznych oraz wysokości maksymalnej opłaty oraz doprecyzowanie przepisów poprzez jednoznaczne wskazanie, że opłata od środków spożywczych jest obliczana od łącznej ilości cukrów zawartych w napoju. Planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów to III/IV kwartał 2025 r.;
2. projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który zakłada m.in.: podwyższenie stawek akcyzy na napoje alkoholowe w latach 2026-2027 (w 2026 r. – 15% w stosunku do stawek z 2025 r., a w 2027 r. – 10% w stosunku do stawek z 2026 r.) oraz podwyższenie stawki zryczałtowanego podatku dochodowego z tytułu wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową (z 10% do 15% wygranej lub nagrody). Planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów to IV kwartał 2025 r.

Projekt ustawy o zmianie ustawy o zdrowiu publicznym oraz niektórych innych ustaw

Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

21 sierpnia 2025 r. w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów opublikowano założenia do projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o podatku od niektórych instytucji finansowych. Projekt zakłada, że docelowa (od 2028 r.) stawka podatku CIT dla banków wynosić będzie 23% (zamiast obecnych 19%). Natomiast w latach 2026-2027 stawka tego podatku wynosiłaby odpowiednio: 30% i 26%. Zaproponowano również stopniową obniżkę stawki podatku od niektórych instytucji finansowych (tzw. podatku bankowego) o 10% w 2027 r. i o 20% (względem bieżącego roku) począwszy od 2028 r., celem pobudzenia akcji kredytowej. Planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów to III/IV kwartał 2025 r.

Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o podatku od niektórych instytucji finansowych

21 sierpnia 2025 r. Prezydent podpisał 21 nowych ustaw, w tym m.in. ustawę z dnia 25 lipca 2025 r. o zmianie niektórych ustaw w celu uproszczenia procedur administracyjnych oraz wsparcia przedsiębiorczości, która zakłada m.in. wprowadzenie zasady milczącego załatwienia spraw w niektórych obszarach administracji oraz ustawę z dnia 25 lipca 2025 r. o zmianie ustawy o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne oraz niektórych innych ustaw, która zakłada m.in. zwiększenie skali zastosowań on-line w sferze publicznej, gospodarce i społeczeństwie. Jednocześnie Prezydent zawetował ustawę z dnia 5 sierpnia 2025 r. o zmianie ustawy o inwestycjach w zakresie elektrowni wiatrowych oraz niektórych innych ustaw, która zakłada złagodzenie minimalnej odległości elektrowni wiatrowych od budynków mieszkalnych z obecnych 700 m do 500 m oraz wprowadzenie ułatwień w zakresie modernizacji istniejących elektrowni wiatrowych (tzw. repowering). Teraz ustawa ponownie trafi do Sejmu.

Ustawy podpisane w sierpniu 2025 r.

20 sierpnia 2025 r. w Dzienniku Ustaw zostało ogłoszone rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 10 sierpnia 2025 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie niektórych podatników i płatników, w odniesieniu do których zadania są wykonywane przez naczelnika urzędu skarbowego innego niż właściwy miejscowo. Celem nowych regulacji jest m. in. objęcie wszystkich podmiotów, które podpisały umowę o współdziałanie właściwością przez jeden urząd skarbowy, tj. Naczelnika Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie. Nowe regulacje zakładają m.in. rozszerzenie katalogu podmiotów zaliczanych do kategorii podatników i płatników o istotnym znaczeniu gospodarczym lub społecznym, w odniesieniu do których zadania wykonywane są przez naczelników urzędów skarbowych innych niż właściwych miejscowo, o podatników będących stroną umowy o współdziałanie. Większość nowych przepisów (poza pewnymi wyjątkami) wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2026 r.

Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 10 sierpnia 2025 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie niektórych podatników i płatników, w odniesieniu do których zadania są wykonywane przez naczelnika urzędu skarbowego innego niż właściwy miejscowo

Opublikowana została polska wersja najnowszego (czwartego już) wydania FAQ (najczęściej zadawane pytania wraz z odpowiedziami) do Rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/1115 w sprawie udostępniania na rynku unijnym i wywozu z Unii niektórych towarów i produktów związanych z wylesianiem i degradacją lasów (Rozporządzenie EUDR). W szczególności w dokumencie wyjaśnione zostały wątpliwości dotyczące terminów (pkt 8 dokumentu) oraz tzw. okresu przejściowego (pkt 9). Z odpowiedzi m.in. wynika, że w odniesieniu do średnich i dużych przedsiębiorstw przepisy materialne Rozporządzenia EUDR stosuje się od dnia 30 grudnia 2025 r., natomiast w odniesieniu do mikroprzedsiębiorstw i małych przedsiębiorstw od dnia 30 czerwca 2026 r. Jednocześnie ww. podmioty nie muszą spełniać wymogów wynikających z Rozporządzenia EUDR w przypadku produktów wprowadzonych do obrotu na rynku unijnym przed tymi datami.

Polska wersja dokumentu FAQ do Rozporządzenia EUDR

20 sierpnia 2025 r. projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych został opublikowany na stronie RCL i obecnie znajduje się na etapie opiniowania. Projekt ustawy zakłada podwyższenie, z 1 mln zł do 2 mln zł, limitu przychodów warunkującego możliwość wyboru kasowej metody ustalania przychodów i kosztów (tzw. kasowy PIT), o którym mowa w art. 14c ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT.

Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

Stosownie do informacji opublikowanych w dniu 18 sierpnia 2025 r. na stronie Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD), polska ustawa z dnia 6 listopada 2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych (ustawa GloBE) uzyskała status kwalifikowany (w okresie przejściowym) w zakresie kwalifikowanych zasad włączenia dochodu do opodatkowania (ang. Income Inclusion Rule – wykaz IIR) oraz kwalifikowanych krajowych podatków wyrównawczych i bezpiecznych przystani (ang. Qualified Domestic Minimum Top-up Tax Rules and QDMTT Safe Harbours), dla roku podatkowego 2024. Rejestr OECD przedstawia kraje, których przepisy GloBE zostały zweryfikowane przez OECD i uzyskały status „kwalifikowanych”. W oparciu o informacje zawarte w rejestrze legislacji krajowych o statusie kwalifikowanym, jednostki składowe danej grupy mają wiedzę, która zasada GloBE powinna zostać zastosowana wobec jednostek z grupy.

Central Record of Legislation with Transitional Qualified Status

13 sierpnia 2025 r. odbyło się pierwsze spotkanie Zespołu ds. Zwalczania Agresywnego Planowania Podatkowego w Ministerstwie Finansów, a 14 sierpnia 2025 r. swoją działalność formalnie rozpoczęło Centrum Kompetencyjne KAS ds. Zwalczania Agresywnego Planowania Podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) w Krakowie. Zespół ds. Zwalczania Agresywnego Planowania Podatkowego jest odpowiedzialny za przygotowanie raportu zawierającego propozycje rozwiązań w obszarze zwalczania agresywnego planowania podatkowego w podatku CIT. Centrum Kompetencyjne KAS w Krakowie odpowiada natomiast za wykrywanie i neutralizowanie schematów agresywnej optymalizacji podatkowej (poprzez m.in. analizę informacji o takich schematach, gromadzenie i przetwarzanie danych z systemów JPK-CIT i KSeF oraz przygotowywanie propozycji zmian prawa utrudniających stosowanie agresywnych strategii podatkowych).

W wyroku z 20 sierpnia 2025 r. (sygn. II FSK 1535/22) NSA przyjął, że gdy pracownik wykonuje prace związane z działalnością B+R, to wszystkie przychody podatnika związane z taką pracą oraz sfinansowane przez płatnika składek z tytułu stosunku pracy, w tym należności z tytułu urlopu lub choroby, stanowią koszt kwalifikowany na podstawie art. 18d ust. 2 pkt 1 ustawy o CIT. W ocenie NSA, nie ma bowiem podstaw do wyłączenia przychodów pracownika B+R otrzymanych, gdy nie świadczy on pracy z powodu urlopu, choroby lub innej usprawiedliwionej nieobecności.

W wyroku z 20 sierpnia 2025 r. (sygn. III FSK 3/22) NSA potwierdził, że art. 7 ust. 1 pkt 1 lit. a) ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, przewidujący zwolnienie z podatku od nieruchomości gruntów, budynków i budowli wchodzących w skład infrastruktury kolejowej, gdy jest ona udostępniania przewoźnikom kolejowym, nie stanowi pomocy publicznej. Ww. zwolnienie nie spełnia przesłanki selektywnej korzyści i może z niego korzystać każdy podatnik. W ocenie NSA ww. tezy mają charakter uniwersalny i podobne sprawy będą analogicznie rozstrzygane w niedalekiej przyszłości. Ponadto fakt, że podatek od nieruchomości nie jest podatkiem zharmonizowanym nie wyłącza całkowicie kontroli organów unijnych w zakresie udzielania pomocy publicznej, jednakże państwa członkowskie mają prawa do wprowadzania zwolnień w zakresie swojej autonomii podatkowej.