營所稅申報係每年第一季的重頭戲，為了提醒營利事業於法定期間依法結算申報以及因應股東會旺季即將到來，會前應注意的重要法令修正，KPMG安侯建業日前舉辦【2023第一季讀書會】探討111年營所稅申報書修訂重點及112年公司股東會應注意事項。
KPMG安侯建業聯合會計師事務所執業會計師黃彥賓表示，曆年制之營利事業將於今年5月辦理111年度營所稅結算申報，而其申報書稽徵機關已配合去年度重要法令之增修而修正，其重點在於「租稅減免明細表」之修訂，內容包括1.新增資通安全投資抵減項目並修改以交貨年度作為投資年度之認定；2.增修生技醫藥產業發展條例有關研發投抵、設備投抵、法人股東投抵及員工獎酬或技術入股而取得之股票緩課相關欄位；3.建置依據運動產業發展條例所為之贈與支出加成減除表單；4.依據後備軍人召集優待條例所支付予員工之薪資加成減除表單。
而前述資安投資之抵減辦法對於投資年度之認定，由原按取得統一發票所屬年度或付款年度認定，改為以交貨年度或服務提供完成年度認定，且不論是智慧機械、5G或資安投抵皆有其適用，衍生過渡時期應如何適用之問題，黃彥賓提醒，如110年度及以前年度已交貨，但於111度及以後年度始支付貨物尾款之「資安」投抵案件，因111年起始可適用，故修法前既已交貨完成，於修法後將不得以付款年度作為申請年度；至於「智慧機械及5G」投抵案件，因108年起即可適用，故於修法前即已交貨完成，於修法後仍得以付款年度作為申請年度之依據。
而針對112年公司股東會應注意事項，KPMG安侯建業執業會計師蔡佩汝表示，自112年度開始，興櫃公司召開股東會時應將電子方式列為表決權行使管道之一；公開發行公司出席股東會使用委託書規則之修正，規範擔任徵求人或受徵求人委託代為處理徵求事務者之資格要求、委任合約應訂明報酬並應確實執行認識客戶作業並每年重新簽訂契約；公開發行公司年報應揭露員工認股權憑證或限制員工權利新股申報生效數額及尚可發行數額；金管會亦已於3月初公布公開發行公司採視訊股東會應經董事會特別決議，並提供以視訊方式參與股東會有困難之股東適當替代措施，並協助其使用連線設備參與股東會。
此外，金管會亦於去年底公布公司自113年編製112年度年報起，應揭露氣候相關資訊，亦規範溫室氣體盤查及確信情形之揭露時程。另，預告修正證券交易法，擬將部分由獨立董事單獨行使職權之事項修正為透過審計委員會合議方式為之，並擬明定審計委員會因正當理由無法召開時，應經審計委員會決議事項應以董事會全體董事三分之二以上同意行之。
蔡佩汝提醒，112年度生效之公司治理規定，尚包括設置公司治理主管及公司網站設置公司治理專區、董事就任進修規定、依資本額規模分階段實施之永續報告書之申報、75日內公告財務資訊、申報英文年度財務報告等，企業應持續關注公司治理的最新發展。
