Od 1 lipca wyższe kary za przestępstwa i wykroczenia skarbowe
W związku ze zmianą wysokości minimalnego wynagrodzenia od 1 lipca 2024 r. uległa zmianie wysokość kar za przestępstwa i wykroczenia skarbowe. W drugim półroczu 2024 r. popełnienie wykroczenia skarbowego będzie się wiązało z karą grzywny w wysokości od 430 zł do 86 000 zł. Natomiast mandat karny nie będzie mógł być wyższy niż 21 500 zł. Z kolei w przypadku popełnienia przestępstwa skarbowego kara grzywny nie może być niższa niż 1 433,40 zł, a maksymalna wysokość kary grzywny może wynieść aż 41 281,920 zł.
Projekt nowych wzorów pełnomocnictw w postępowaniach podatkowych
Na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wzorów pełnomocnictwa szczególnego i pełnomocnictwa do doręczeń oraz wzorów zawiadomienia o zmianie, odwołaniu lub wypowiedzeniu tych pełnomocnictw. Minister Finansów zaproponował m.in. usunięcie pola „Poczta” oraz „Faks”, rezygnację z portalu podatkowego jako formy komunikacji z organem podatkowy, zmianę dwóch objaśnień do formularza oraz wprowadzenie zmian dostosowawczych, upraszczających oraz technicznych. Z projektem można zapoznać się pod adresem: https://legislacja.rcl.gov.pl/projekt/12386900
Odmowa wydania opinii zabezpieczającej ws. utworzenia fundacji powierniczej w Królestwie Niderlandów i ulokowania w niej składników majątku należącego do polskich rezydentów podatkowych
2 lipca 2024 r. opublikowana została informacja o odmowie wydania przez Szefa KAS opinii zabezpieczającej z dnia 15 marca 2024 r. (sygn. DKP1.8082.1.2023). Odmowa wydania opinii zabezpieczającej dotyczyła czynności, na którą składały się powołanie spółki holdingowej z siedzibą w Królestwie Niderlandów, dokapitalizowanie tej spółki poprzez wniesienie dopłat w ramach instytucji share premium w postaci udziałów innej spółki, wniesienie udziałów posiadanych w tej holenderskiej spółce do fundacji prywatnej prawa holenderskiego o charakterze powierniczym (STAK) oraz wydanie przez STAK certyfikatów depozytowych na rzecz beneficjentów (będących również fundatorami STAK). Zdaniem Szefa KAS korzyść podatkową będącą rezultatem planowanego działania polegającego na dokapitalizowaniu spółki holenderskiej poprzez wniesienie dopłat w ramach instytucji share premium należy uznać za sprzeczną z przedmiotem i celem art. 17 ust. 1 pkt 9 oraz art. 30b ust. 1 ustawy o PIT, które swoją dyspozycją przewidują opodatkowanie wniesienia wkładu niepieniężnego do spółki, a także celem ustawodawcy wprowadzającym przepisy art. 30da - art. 30dh ustawy o PIT, dotyczące opodatkowania dochodów z niezrealizowanych zysków.
Świadczenie kompleksowe w podatku VAT
Naczelny Sad Administracyjny w wyroku z 2 lipca 2024 r. (sygn. I FSK 1101/20) rozstrzygnął sprawę w przedmiocie opodatkowania czynności składających się na świadczenie kompleksowe. Analizując „specyfikację” parku linearnego jako potencjalnego zadania zlecanego spółce przez gminę, na pierwszy plan w jego opisie wysuwa się zagospodarowanie terenów zieleni. Przesądza o tym nie tylko proste zestawienie ze sobą ilości prac związanych z urządzaniem zieleni i pozostałych aktywności potencjalnego wykonawcy, ale – przede wszystkim – sens, cel całego przedsięwzięcia. Gmina zlecająca zadanie nie jest zainteresowana uzyskaniem obiektu budowlanego tylko obszaru zieleni. Z tego względu, właśnie zagospodarowanie terenów zieleni stanowi cel sam w sobie. Nie ulega wątpliwości, że aby osiągnąć ten cel konieczne jest wykonanie dodatkowych, towarzyszących prac, np. budowy ścieżek, obiektów małej architektury, oświetlenia czy tablic informacyjnych. W konsekwencji, to nie szeroko rozumiane urządzanie zieleni jest dodatkiem do tych prac budowlanych. Tak samo należy zakwalifikować prace projektowe (wykonanie dokumentacji projektowej). Są one elementem świadczenia złożonego (usługi złożonej) – usługi związanej z zagospodarowaniem terenów zieleni opodatkowanej obniżoną, 8% stawką VAT.
Spółka komandytowa w trakcie roku podatkowego nie ma obowiązku pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od zaliczki wypłacanej na poczet zysku
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 2 lipca 2024 r. (sygn. II FSK 769/22) wyjaśnił, że wypłacając komplementariuszom w trakcie roku podatkowego zaliczki na poczet zysku, spółka komandytowa nie ma obowiązku pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT. Ustawodawca w zakresie tego podatku nie wprowadził obowiązku pobierania zaliczek przez płatnika, zaś obliczenie wysokości podatku powinno odbywać się według zasad określonych w art. 30a ust. 6a tej ustawy. Jest to natomiast możliwe dopiero po obliczeniu podatku należnego spółki komandytowej za rok podatkowy, z którego przychód z tytułu udziału w zysku został uzyskany.
Zorganizowana część przedsiębiorstwa (ZCP) w podatku VAT oraz przepisach unijnych
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 3 lipca 2024 r. (sygn. I FSK 1449/20) stwierdził, że zarówno z tez sformułowanych w orzecznictwie TSUE, jak i orzecznictwie sądów krajowych wynika, że kluczem do oceny czy dany zespół składników majątkowych stanowi ZCP jest to, czy ten zbywalny zespół jest w takim kształcie, że bez modyfikacji (bez istotnych zmian) możliwe jest dalsze prowadzenie działalności gospodarczej w podobnym zakresie. Jeżeli nie ma także potrzeby dokonywania jakichkolwiek istotnych zmian funkcjonalnych, organizacyjnych, po to żeby działalność w tym samym kształcie prowadzić, należy przychylić się do stanowiska, że w sprawie mamy do czynienia z ZCP i tym samym czynność jej przeniesienia należy postrzegać jako niepodlegającą przepisom ustawy o VAT.
Elektronizacja umów o pracę i dokumentów kadrowych. Ruszył nowy projekt
Ministerstwo Rozwoju i Technologii rozpoczęło realizację projektu „Elektronizacja umów o pracę oraz usprawnienie usług cyfrowych dla przedsiębiorców”. W ramach projektu udostępniona zostanie nowa e-usługa publiczna, która dotyczyć będzie elektronizacji umów i dokumentów kadrowych. Jednocześnie zmodernizowane zostaną e-usługi składania i odbierania drogą elektroniczną dokumentów poprzez system biznes.gov.pl.
KAS zapowiada rozwój e-usług dla podatników
Krajowa Informacja Skarbowa przedstawiła plan wdrażania swoich usług do końca 2024 r. Planowane jest m.in. rozszerzenie katalogu płatności kartami płatniczymi w e-Urzędzie Skarbowym, udostępnienie aplikacji mobilnej e-Urząd Skarbowy czy udostępnienie jednego numeru infolinii Krajowej Administracji Skarbowej. KAS będzie regularnie informować o planach wdrażania kolejnych usług.
