Podatkowe podsumowanie tygodnia. Aktualizacja modelowej konwencji OECD

Na ostatnim posiedzeniu Sejm przyjął ustawę wprowadzającą zmiany w podatku od spadków i darowizn poprzez możliwość przywrócenia terminu do zgłoszenia nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych przez członków najbliższej rodziny. Zmiana obejmuje także przypadki nabycia w drodze dziedziczenia lub zapisu windykacyjnego własności przedsiębiorstwa osoby fizycznej lub udziału w nim (link)

Ponadto Sejm przyjął również inne zmiany w podatkach w tym m.in. podwyższenie limitu przychodów, warunkującego wybór kasowego PIT z 1 mln zł do 2 mln zł (link).

Teraz ustawy trafią do Senatu.

Ponadto Sejm rozpatrzył poprawki Senatu do ustawy o zmianie ustawy o cudzoziemcach oraz niektórych innych ustaw, która przewiduje zmiany sposobu składania wniosku o udzielenie zezwolenia na pobyt czasowy, zezwolenia na pobyt stały oraz zezwolenia na pobyt rezydenta długoterminowego UE. Ustawa trafi teraz do podpisu Prezydenta.

18 listopada 2025 r. Rada OECD przyjęła najnowszą aktualizację Modelowej konwencji w sprawie podatku od dochodu i majątku, kluczowego dokumentu wykorzystywanego przez państwa członkowskie i kraje współpracujące przy negocjowaniu oraz stosowaniu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Aktualizacja z 2025 r. uwzględnia najnowsze zmiany w międzynarodowym opodatkowaniu, w tym m.in. doprecyzowane i rozszerzone wytyczne dotyczące interpretacji postanowień umownych oraz kwestii związanych z pracą zdalną. Celem zmian jest zwiększenie pewności prawa, spójności praktyki traktatowej oraz skuteczniejsze rozwiązywanie problemów związanych z podwójnym opodatkowaniem. Zaktualizowane postanowienia zostaną włączone do nowych, poprawionych wersji skróconej i pełnej Modelowej konwencji OECD, których publikację zaplanowano na 2026 r.

The 2025 Update to the OECD Model Tax Convention

Ministerstwo Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej przedstawiło trzecią wersję projektu ustawy, która daje inspektorom prawo do przekształcania umów cywilnoprawnych w umowy o pracę w drodze decyzji administracyjnej. W projekcie wprowadzono m.in. następujące zmiany:

• ograniczenie okresu wstecznego, za jaki można wydać decyzję, do 3 lat,
• możliwość uchylenia rygoru natychmiastowej wykonalności decyzji przez Głównego Inspektora Pracy lub sąd,
• wprowadzenie odpowiedzialności odszkodowawczej za błędne decyzje inspektorów.

Przywrócono również możliwość kierowania przez PIP pozwów do sądu o ustalenie istnienia stosunku pracy. Projekt jest dostępny pod linkiem.

13 listopada 2025 r. Parlament Europejski przyjął pakiet Omnibus I, który ograniczy obowiązek raportowania ESG do firm zatrudniających ponad 1750 pracowników i z obrotem powyżej 450 mln EUR, a wymogi należytej staranności – do podmiotów z ponad 5000 pracownikami i obrotem powyżej 1,5 mld euro. Komisja Europejska przyjęła też „quick‑fix” do standardów ESRS, pozwalający pominąć część danych w raportach także w latach 2025–2026, by zmniejszyć obciążenia administracyjne.

Sprawozdawczość w zakresie zrównoważonego rozwoju i należyta staranność: posłowie do PE za uproszczeniem

Quick-fix do ESRS

Zgodnie z obwieszczeniem z 10 listopada 2025 r., w 2026 r. roczny limit wpłat na Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego wyniesie 11 304 zł. Dla osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą limit będzie wyższy, i wyniesie 16 956 zł. Wzrost limitów wynika z przepisów ustawy o indywidualnych kontach emerytalnych i IKZE, które uzależniają maksymalną kwotę wpłat od prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej. Dla porównania, w 2025 r. limity wynosiły odpowiednio 10 407,60 zł oraz 15 611,40 zł.

Przypominamy, że wpłaty na IKZE – do wskazanej powyżej wysokości – można odliczyć od:

• dochodu, który jest opodatkowany według skali podatkowej,
• dochodu, który jest opodatkowany podatkiem liniowym (19%),
• przychodu, który jest opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Wraz z końcem listopada mija termin na złożenie wniosku o „wakacje składkowe” w 2025 r. Ulga przysługuje osobom prowadzącym jednoosobową działalność gospodarczą, i pozwala nie płacić przez jeden miesiąc składek ZUS na ubezpieczenia społeczne. Mogą z niej skorzystać mikroprzedsiębiorcy spełniający określone warunki, m.in. limit liczby zgłoszonych ubezpieczonych (maksymalnie 10), brak przekroczenia progu przychodów 2 mln euro w ostatnich dwóch latach, brak działalności na rzecz byłego pracodawcy w bieżącym i poprzednim roku oraz niewykorzystanie wakacji składkowych w 2025 r.

Uzyskaj miesięczne zwolnienie z opłacania składek ZUS w ramach wakacji składkowych

W ubiegłym tygodniu NSA wydał wyrok (sygn. II FSK 335/25) w którym uznał, że w świetle wyroku Trybunału Konstytucyjnego (sygn. K 7/13) objęcie pracowników bezimienną umową ubezpieczenia NNW finansowaną przez pracodawcę nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT. Sąd wskazał, że zawarcie takiej polisy leży głównie w interesie pracodawcy, ponieważ w razie wypadku przy pracy odszkodowanie wypłaca ubezpieczyciel, co eliminuje lub ogranicza konieczność pokrywania szkody przez firmę. Pracownik nie ma możliwości rezygnacji z ubezpieczenia ani wykupienia go na własnych warunkach, więc nie można uznać, że korzysta z niego dobrowolnie.

W wyroku z dnia 18 listopada 2025 r. NSA uznał, że w świetle art. 2 pkt 14 ustawy o VAT pierwsze zasiedlenie oznacza oddanie nieruchomości do użytkowania. Sąd wskazał, że w analizowanej sprawie nie można utożsamiać tego momentu z późniejszym zawarciem umów najmu. Lokale zostały wybudowane, przekazane nabywcy, wprowadzone do ewidencji środków trwałych i mogły być amortyzowane. To właśnie chwila przekazania nieruchomości nabywcy stanowi moment pierwszego zasiedlenia.

W minionym tygodniu NSA (sygn. II FSK 327/25) orzekł, że złożenie informacji CIT‑15J w terminie 14 dni od rejestracji spółki jawnej nie zwalnia jej z obowiązku składania tej informacji w kolejnych latach obrotowych – nawet jeśli w składzie wspólników nie zaszły żadne zmiany. Spółka jawna musi złożyć CIT‑15J przed rozpoczęciem każdego roku obrotowego, aby zachować transparentność podatkową i uniknąć opodatkowania CIT. Dopiero od 1 stycznia 2026 r. sytuacja się zmieni. Na mocy nowelizacji z 25 czerwca 2025 r. spółki jawne nie będą musiały składać CIT‑15J, jeśli uprzednio złożona informacja pozostaje aktualna.