Zapraszamy do zapoznania się z treścią „Podatkowego podsumowania tygodnia”, przygotowanego we współpracy z ekspertami podatkowymi KPMG w Polsce.
27 listopada 2024 roku w Dzienniku Urzędowym Ministra Finansów opublikowana została Interpretacja Ogólna Nr DD9.8202.2.2024 Ministra Finansów z dnia 20 listopada 2024 roku dotycząca niektórych warunków stosowania zwolnienia określonego w art. 21 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Po opublikowaniu w dniu 20 listopada przez Ministra Finansów pozytywnej dla podatników interpretacji ogólnej dotyczącej analogicznego warunku w zakresie opodatkowania dywidend, tym razem interpretacja ogólna koncentruje się na rozumieniu tego warunku w stosunku do odsetek i należności licencyjnych. Zdaniem Ministra Finansów badanie dotyczące warunków zwolnienia odsetek i należności licencyjnych z WHT powinno uwzględniać również zwolnienia przedmiotowe w stosunku do tych należności.
26 listopada 2024 roku na stronie RCL opublikowano projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie właściwości organów podatkowych. Rozporządzenie zakłada wyznaczenie Naczelnika Kujawsko-Pomorskiego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy jako organu właściwego do obsługi podatników globalnego i krajowego podatku wyrównawczego oraz podatku wyrównawczego od niedostatecznie opodatkowanych zysków. Zadania właściwego organu objęte tym rozporządzeniem obejmują m.in. czynności określone w ustawie z dnia 6 listopada 2024 roku o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych, w zakresie zawiadomienia o rozpoczęciu początkowego okresu działalności, informacji o opodatkowaniu wyrównawczym, zawiadomienia o danych jednostki składowej, zeznania o wysokości należnego podatku oraz zawiadomienia o dokonaniu wyboru. Celem nowelizacji jest centralizacja zadań związanych z tymi podatkami, zgodnie z w/w ustawą.
Projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie właściwości organów
Na stronie RCL opublikowano projekty rozporządzeń Ministra Finansów w sprawie wykazu krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych oraz fizycznych. Potrzeba wydania nowego rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie wykazu krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych jest rezultatem przeprowadzonego przez Ministerstwo Finansów przeglądu wykazu krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową, w wyniku którego powstała potrzeba aktualizacji wyżej wymienionego wykazu. Podjęto decyzję o wykreśleniu Księstwa Andory z wykazu krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową, co wymaga wydania nowego rozporządzenia Ministra Finansów.
Trybunał Konstytucyjny, 21 listopada 2024 roku w sprawie o sygn. akt P 11/24 orzekł, że rozpoczęta już amortyzacja jest interesem w toku chronionym konstytucyjnie. Tym samym stwierdził, że art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. a ustawy o PIT w zw. z art. 4 pkt 1 ustawy z dnia 15 czerwca 2018 roku o zmianie ustawy o PIT, ustawy o CIT oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zakresie, w jakim pozbawia możliwości uznania za koszty uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych nieodpłatnie w drodze darowizny, zwolnionej od podatku od spadków i darowizn, których amortyzację rozpoczęto i nie zakończono przed 1 stycznia 2018 roku, jest niezgodny z wywodzoną z art. 2 Konstytucji RP zasadą ochrony interesów w toku.
29 listopada 2024 roku została opublikowana w Dzienniku Ustaw ustawa z dnia 19 listopada 2024 roku o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o opłacie skarbowej wprowadzająca nowe definicje budynku i budowli na potrzeby podatku od nieruchomości. Nowe przepisy wprowadzają m.in. autonomiczne definicje „budynku” i „budowli” do ustawy oraz nowy załącznik wskazujący, jakie kategorie obiektów będą potencjalnie stanowić budowle. Zmiany przepisów zaczną obowiązywać 1 stycznia 2025 roku.
Na posiedzeniu w dniu 27 listopada 2024 roku Sejm uchwalił ustawę, zgodnie z którą od 2025 roku Wigilia (24 grudnia) będzie dniem wolnym od pracy. Ustawa ta przewiduje również, że od 2025 roku trzy niedziele poprzedzające Wigilię będą handlowe. Sejm uchwalił także ustawę o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych oraz niektórych innych ustaw, wprowadzającą zmiany w podstawie wyliczania oraz opłacania składki zdrowotnej dla przedsiębiorców. Od dnia 1 stycznia 2026 roku, przedsiębiorcy będą płacić składkę zdrowotną składającą się z dwóch części: stałej (9% od 75% minimalnego wynagrodzenia) i zmiennej (od nadwyżki dochodów). W przypadku skali podatkowej i podatku liniowego, podatnicy będą płacić dodatkową składkę w wysokości 4,9% od nadwyżki ponad 1,5-krotność przeciętnego wynagrodzenia oraz 3,5% od nadwyżki ponad 3-krotność przeciętnego wynagrodzenia – w przypadku przedsiębiorców, opodatkowanych na zasadach ryczałtu.
Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy - Kodeks pracy oraz niektórych innych ustaw
29 listopada 2024 roku opublikowany został projekt rozporządzenia, zgodnie z którym obowiązywanie obniżonej 8% stawki VAT na określone towary do produkcji rolnej ma zostać przedłużone o trzy miesiące tj. do 31 marca 2025 roku. Od 1 kwietnia 2025 roku obowiązywać ma nowelizacja ustawy o VAT, zawierająca bezterminowe utrzymanie tej stawki na wskazane towary, w tym m.in. w zakresie środków poprawiających właściwości gleby, stymulatorów wzrostu oraz podłoży do upraw, polepszaczy gleby, środków wapnujących, biostymulatorów, podłoży do upraw, produktów nawozowych mieszanych składających się wyłącznie z nawozu i środka wapnującego, czy też nawozowych produktów mikrobiologicznych.
W wyroku z dnia 21 listopada 2024 roku w sprawie o sygn. II FSK 273/22 NSA uznał, że przystąpienie do trustu i objęcie akcji nie powoduje powstania przychodu podatkowego dla podatnika (beneficjenta). Zdaniem sądu podpisanie formularza Acceptance Form nie przynosi żadnych realnych korzyści finansowych. Beneficjent nie jest w pełni właścicielem tych korzyści, co podkreśla warunkowy charakter otrzymanych akcji. Opodatkowanie wartości akcji w momencie ich otrzymania byłoby niesprawiedliwe, ponieważ podatnik nie osiągnął jeszcze żadnych realnych korzyści finansowych. Akcje mogą przynieść przychód dopiero w momencie ich sprzedaży lub zamiany. W obecnej sytuacji podatnik ma jedynie możliwość uzyskania przychodu w przyszłości, który będzie podlegał opodatkowaniu dopiero wtedy, gdy stanie się realny.
