Derivado de la reforma fiscal publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF), el 7 de noviembre de 2025 se incorporó en la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios un gravamen de 8% aplicable a videojuegos con contenido violento, mediante la adición de disposiciones específicas.
No obstante, los retos prácticos de implementación y la falta de criterios claros para clasificar el contenido sujeto al gravamen llevaron al Ejecutivo Federal a emitir un decreto que otorga un estímulo fiscal equivalente a 100% del impuesto, neutralizando su efecto.
A continuación, se presentan las principales disposiciones e implicaciones del decreto:
- Alcance del estímulo fiscal: el decreto otorga un estímulo fiscal equivalente a 100% del impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS) causado por la venta y prestación de servicios de videojuegos con contenido violento, extremo o para adultos, no aptos para menores de 18 años. Este aplica tanto a ventas físicas realizadas al público en general como a servicios digitales, incluyendo operaciones realizadas por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México
- Neutralización de la carga fiscal: el estímulo fiscal elimina la obligación de pago del IEPS para los contribuyentes que realicen estas actividades, siempre y cuando no se traslade al adquirente del bien o servicio; el beneficio solo aplica si el impuesto no se cobra al consumidor final. Además, el estímulo es acreditable contra el IEPS causado por estas actividades, pero no da lugar a devolución ni compensación alguna
- Exención de obligaciones formales: los contribuyentes que apliquen el estímulo fiscal quedan relevados del cumplimiento de ciertas obligaciones formales previstas en la ley, como la presentación de avisos, la inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y el cumplimiento de requisitos informativos relacionados con estas operaciones. Asimismo, quienes proporcionen acceso o descarga de estos videojuegos vía servicios digitales, incluyendo plataformas de intermediación, quedan exentos de las obligaciones fiscales establecidas en los artículos 5o.-A BIS y 20-A de la ley, únicamente respecto de este impuesto. Esto significa que no estarán sujetos al bloqueo temporal del acceso al servicio digital por incumplimiento de estas obligaciones
- Sin impacto en obligaciones de IVA: el decreto no modifica ni exime las obligaciones relativas al impuesto al valor agregado (IVA) derivadas de la prestación de servicios digitales. Los contribuyentes deben continuar cumpliendo con la normativa aplicable en la materia
- No acumulable para efectos de ISR: el estímulo fiscal previsto en el decreto no se considera ingreso acumulable para efectos del impuesto sobre la renta (ISR)
- Facultad del SAT para emitir reglas adicionales: el Servicio de Administración Tributaria (SAT) está facultado para emitir reglas de carácter general que permitan la correcta aplicación del estímulo fiscal y demás disposiciones del decreto. Se recomienda a los contribuyentes mantenerse atentos a futuras publicaciones y reglas administrativas
- Entrada en vigor: el decreto entra en vigor el 1 de enero de 2026
Observaciones KPMG
o El decreto brinda un alivio inmediato a las empresas que comercializan o prestan servicios relacionados con videojuegos que pudieran ser calificados como de contenido violento, extremo o para adultos, eliminando la carga fiscal del IEPS y simplificando el cumplimiento de obligaciones formales, considerando que nunca se publicaron reglas claras para determinar qué videojuegos estarían sujetos a este impuesto
o Es fundamental que los contribuyentes verifiquen que el impuesto no se traslade al adquirente para poder aplicar el estímulo fiscal
o Se recomienda mantener un monitoreo constante de las publicaciones y reglas adicionales que emita el SAT para asegurar el cumplimiento adecuado
o Las obligaciones en materia de IVA permanecen vigentes y deben ser atendidas conforme a la ley
Como siempre, el personal de la práctica de Impuestos y Legal de KPMG México está a sus órdenes para analizar de manera detallada los efectos que pueda tener en su empresa la aplicación de estas disposiciones.
