摘要
- 国务院关税税则委员会于2021年12月15日发布《2022年关税调整方案》（税委会〔2021〕18号，以下简称《实施方案》），对部分商品进出口关税进行调整，新的关税率将自2022年1月1日起实施。《实施方案》主要涉及暂定税率、最惠国税率、协定税率的调整，以及税则转版、税目调整等工作，调整后我国关税总水平将继续维持在7.4%的较低水平。
背景
我国会根据经济社会发展情况，对部分进口商品的关税税率进行调整，并在年底发布次年关税调整方案。根据《中华人民共和国进出口关税条例》、《商品名称及编码协调制度》2022 年转版、多双边经贸协定以及我国产业发展情况，经国务院批准，国务院关税税则委员会于2021年12月15日对外发布通知，明确了2022年关税调整方案。随后，海关总署将会发布关于执行2022年关税调整方案的公告，我们将持续关注。
毕马威观察
调整部分医疗产品、消费品、环境产品、关键零部件暂定税率
2022年1月1日起，我国将对954项商品实施低于最惠国税率的进口暂定税率。同时根据我国目前产业发展和供需情况，提高部分商品进口关税。毕马威对新增或降低部分产品、消费品进口暂定税率设置情况总结如下：
| 设置更低进口暂定税率 | 取消采用进口暂定税率，恢复执行更高的最惠国税率 |
|---|---|
| 新型抗癌药氯化镭注射液实施零关税，降低颅内取栓支架、人造关节等部分医疗产品 | 部分氨基酸 |
| 鲑鱼、鳕鱼等优质水产品，婴儿服装，洗碗机，滑雪用具等部分消费品 | 铅酸蓄电池零件 |
| 超过100年历史的油画等艺术品 | 明胶 |
| 汽油机颗粒捕集器、汽车用电子节气门、可用于土壤修复的泥煤等环境产品 | 猪肉 |
| 黄铁矿、纯氯化钾等资源产品 | 间甲酚 |
| 高纯石墨配件、高速动车使用的高压电缆等关键零部件 | - |
| 可可豆、植物精油、动物毛皮等食品加工、日化、皮革制造行业所需原材料 | - |
*当最惠国税率低于或等于协定税率时，协定有规定的，按相关协定的规定执行；协定无规定的，二者从低适用。
出口方面，通过提高磷、粗铜的出口关税，促进相关行业转型升级和高质量发展。
继续降低部分信息技术产品的最惠国税率
2022年7月1日，我国将对部分信息技术产品的最惠国税率实施第七步降税。此次降税共涉及62项信息技术产品，平均税率将由3.4%降至1.7%。
- 这次降低的部分信息技术产品最惠国税率是根据中国在世界贸易组织《信息技术协定》扩围协议中的承诺而实施的降税。该扩围协议于2015年达成，对包括半导体等在内的201项信息技术产品最终实施零关税，涉及大约1.3万亿美元的贸易规模。我国从2017年开始，于每年的7月1日起实施降税，至今已实施了六步降税。
- 在当前疫情冲击等复杂因素背景下，中国对信息技术产品进一步的降税，有利于降低国内相关下游产业的生产成本，也为境外相关产品生产商提供了更大的市场机会，《信息技术协定》扩围协议实施也有助于维护信息技术产品全球产业链的稳定。
调整有关协定税率构建高标准自由贸易区网络
2022年，我国将对19个协定项下、原产于29个国家或地区的部分商品实施协定税率。其中：
- 对中国与新西兰、秘鲁、哥斯达黎加、瑞士、冰岛、韩国、澳大利亚、巴基斯坦、格鲁吉亚、毛里求斯等双边自贸协定以及亚太贸易协定将进一步降税；
- 对《区域全面经济伙伴关系协定》（RCEP）和中国—柬埔寨自贸协定等2个新生效协定实施协定第一年降税。
RCEP作为全球最大的自由贸易区，自2020年11月15日签署以来，中方与其他成员共同努力，积极推动协定如期生效。根据RCEP保管机构东盟秘书处通知，完成核准成员的数量达到协定生效门槛，协定确定于2022年1月1日起对中国、日本、澳大利亚、新西兰、文莱、柬埔寨、老挝、新加坡、泰国、越南10个成员正式生效。为严格履行协定承诺，我国将于明年1月1日起，对上述其他9个生效成员实施降税。后续生效成员实施降税时间，将视协定对其生效情况，由税委会另行公布。
税则转版、税目调整等工作
此外，2022年关税调整还涉及税则转版、税目调整等工作。根据世界海关组织修订的《商品名称及编码协调制度》内容及世界贸易组织有关规则，2022年将对税则税目税率进行技术性转换。
- 税则转版是指按照世界海关组织《商品名称及编码协调制度》的修订对我国进出口税则的税目税率实行技术性转换，以上述协调制度为基础，我国税则协调制度第6次修订版将于2022年1月1日起实施。
- 为适应产业发展及便利贸易监管需要，2022年还将调整部分税则税目。调整后，税则税目总数为8930个。
毕马威建议
结合本次《2022年关税调整方案》的发布，建议广大企业：
- 由于2022年关税调整涉及税则转版、税目调整等工作，建议企业应及早梳理变化，结合公司业务及进出口商品情况，掌握相关商品对应税号的变化，并视需要根据新《协调制度》预先整理海关HS编码发生变化的进出口商品，为2022年重新确定10位海关HS编码做准备。
- 积极做好海关HS编码管理工作，充分利用信息技术，借助专业力量提升HS编码管理的科技含量。在这方面，毕马威自主开发市场领先的海关归类系统KCCP（ KPMG Customs Classification Platform ），助企业一臂之力，将海关HS编码的日常管理系统化、流程化、规范化。
- 对企业自身产品对应HS编码适用税率进行综合评估，对比不同贸易协定可适用协定税率，选取可适用的最优税率，降低企业税收成本。
- 注意税则结构和税率的调整，积极参与税政调研意见征集工作，通过企业自身、行业协会、第三方机构等力量，反映企业诉求和心声，提出税率调整、增设暂定税率、提高出口退税率等建议，降低企业成本，促进国内相关产业发展壮大。
为了更好协助企业进行海关归类管理，应对税则转版、税目调整等工作，毕马威自主开发的海关归类系统——KCCP (KPMG Customs Classification Platform) ，搭载海关HS编码数据库，并同步能够对税率、监管条件等及时更新，可以为广大企业提供海关归类管理、海关归类统计分析、海关归类在线咨询等服务。
毕马威一直以来关注海关动态，在相关财务税务、贸易关务等专业领域有深入的洞察和丰富的经验，可以在产业发展规划、税务关务优化、政策适用实操、政策调研与优惠扩大申请等方面提供建议和服务。本次公布的《2022年关税调整方案》中进出口税则税目调整仅涉及8位编码，毕马威将继续追踪后续调整，给予相关的专业意见和建议，请联系毕马威专业人士获取政策解读及实操方案。
