继中共中央、国务院于2019年2月18日印发《粤港澳大湾区发展规划纲要》，为推进和支持粤港澳大湾区建设，吸引境外（含港澳台，下同）高端和紧缺人才到大湾区工作，财政部、国家税务总局于2019年3月14日联合颁布了《关于粤港澳大湾区个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2019〕31号，以下简称“31号文”）。

31号文是就为推进粤港澳大湾区建设，推动“一国两制”事业发展的新实践为背景，所出台的为期五年（自2019年1月1日起至2023年12月31日止）的大湾区个人所得税政策。

适用人群及覆盖范围

31号文适用于在广东省广州市、深圳市、珠海市、佛山市、惠州市、东莞市、中山市、江门市和肇庆市等大湾区珠三角九市工作的境外（含港澳台）高端人才和紧缺人才。

优惠政策

广东省、深圳市按内地与香港个人所得税税负差额给予补贴 。同时，该补贴将免征个人所得税。

其它

31号文颁布的同时，《财政部 国家税务总局关于广东横琴新区个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2014〕23号）以及《财政部 国家税务《财政部 国家税务总局关于深圳前海深港现代服务业合作区个人所得税优惠政策的通知》（财税〔2014〕25号）自2019年1月1日起废止。

“人才”的定义

由于目前我国和国际上对“人才”并无统一适用的判断标准，境外高端及紧缺人才的定义,有待广东省和深圳市根据地方实际需求和相关政策制定细则。

值得一提的是，目前我国针对引入外国高层次人才和急需紧缺人才，由各省、自治区、直辖市人民政府外国人工作管理部门参照外专发〔2017〕218号文的相关规定签发R字类签证。此次在大湾区推广的个人所得税优惠政策是否也会引用R字类签证的相关标准来认定“人才”，也将拭目以待。

个税优惠力度

附件1就相同工资收入分别在中国内地与香港的实际税率进行了对比，推算出新政下相关人才可能取得的补贴的比例。

同时，文件中明确了该补贴将免征个人所得税, 也提升了实务操作性。

政策的可操作性

31号文优惠政策在原则上借鉴了珠海横琴和深圳前海原有的个税税负差额补贴政策（请参见附件2——珠海横琴和深圳前海境外人才个税补贴政策简介），但具体的操作规程，如判定标准及程序、具体如何计算税负差额、申请税负差额补贴的流程及时限等，有待广东省和深圳市根据地方实际需求和相关政策制定细则。

对大湾区发展的促进作用

• 跨国企业将在大湾区聚集

在31号文切实可行的优惠政策吸引下，跨国企业必定会结合大湾区的其他利好政策，考虑部署符合湾区布局要求及利于企业发展的相关业务。

• 大湾区经济及民生产业的发展

随着境外人才的涌入，湾区内金融、交通、旅游、基建等产业可能会迅速发展，优质的医疗和教育资源可能将迅速流入湾区。

 

毕马威将继续密切关注粤港澳大湾区的相关政策，并于第一时间做出政策解读。欢迎各企业及个人与我们联系，了解大湾区发展的最新动态。

月工资收入 （人民币）	香港薪俸税 （实际税率）	中国个人所得税 （实际税率）	税负差额比例/补贴率
50,000	11%	18%	7%
80,000	13%	24%	11%
100,000	14%	28%	14%
120,000	15%	30%	15%
150,000	15%	33%	18%
	注： 1、测算中国工资薪金的实际税率是以税收居民为标准，并未考虑除基本减除费用六万以外的其他可扣除项目； 2、测算香港薪俸税率是以2018/19年未婚纳税人的税率表为标准，并未考虑相关扣除、免税额及税款宽免款额； 3、假设个人的个税负担方式是自行负税；测算所采用的汇率是1人民币=1.1694港币。

 

	珠海横琴针对港澳居民税负差额补贴政策	深圳前海对境外高端人才和紧缺人才个税财政补贴政策
适用人群	在横琴任职、受雇或提供独立劳务的香港、澳门永久居民	合资格的境外高端人才和紧缺人才
行业限制	无	符合前海规划产业发展需要
适用收入类别	内地个人所得税全部应税收入类别	内地个人所得税中工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得和经营所得项目
补贴优惠计算	分别按不超过内地与香港、澳门地区的个税税负差额，给予补贴，补贴计算可选择以下任一方式： 简易计算方法：香港居民按照税率15%测算，澳门居民按照税率12%测算; 综合计算方法：视乎应税项目的类别，参考港澳税法的精神，考虑个人状况、个人免税额、税务扣除项目、成本费用支出等以测算税款。 补贴免征个人所得税。	对在前海已缴纳个税超过应纳税所得额15%的部分予以财政补贴 补贴免征个人所得税