Article Posted date30 十二月 2024
對跨國企業集團及大型國內集團的成員課徵補充稅之法案已於2024年11月7日在波蘭參議院通過，現正等待波蘭總統簽署。
此法案將歐盟於2022年12月14日公布的歐洲理事會指令第2022/2523號規定納入波蘭法規框架中，該指令旨在確保跨國企業集團及大型國內集團在歐盟內部承擔全球最低稅負，並將經濟合作暨發展組織（OECD）全球反稅基侵蝕（GloBE）立法範本轉換為歐盟次級法，即在歐盟建立全球最低稅負制框架。為達成這一目標，該法案將引入全球補充稅、當地補充稅及對徵稅不足的利潤課稅，並預計將於2025年1月1日生效。
預計通過的法案提供了三種不同類型的補充稅：
- 全球補充稅：為一種基本的補充稅，其要求集團的母公司（通常是最終母公司）對集團成員徵稅不足的利潤課稅。
- 當地補充稅：對國內低稅負集團成員的收入徵稅，且優先於其他補充稅規則。
- 徵稅不足的利潤課稅：當母公司在一個不適用全球補充稅制度且同時被認定為低稅負租稅管轄區的地方營運時，應適用徵稅不足的利潤課稅規定。在這種情況下，低稅負集團成員的納稅義務將轉移到其他租稅管轄區之集團成員。
KPMG 觀察
對跨國企業集團和大型國內集團成員課徵補充稅之法案，原則上將從2025年1月1日起生效，然而企業可以選擇自願性的從2023年12月31日起的課稅年度開始適用新補充稅規定。
新的全球補充稅規定將對波蘭的許多企業帶來重大挑戰，特別是在收集和處理大量財務數據方面，預計大約有7,000家公司，其中包括約40個最終母公司，將需評估及遵守當地及全球補充稅規定。預期企業要適用波蘭政府原本給予企業的租稅優惠（如經濟特區的租稅免稅或研發租稅減免）將變得更有挑戰性，建議有投資波蘭之企業應密切關注波蘭政府相關單位進一步提供的指引，以避免需繳納補充稅。
DAC9提案建立了補充稅資訊申報書的交換框架，相當於OECD第二支柱框架下的全球資訊申報書，此提案將大幅簡化申報程序，並減輕跨國企業的行政負擔。惟應注意該提案並未涉及與非歐盟國家之間的資訊交換，預期第三國的補充稅資訊申報書將透過 OECD包容性框架啟動交換關係，與其他相關稅務機關共享，建議企業應密切關注相關法令之後續發展。
