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29 November 2024
香港財經事務及庫務局（Financial Services and Treasury Bureau）和稅務局（Inland Revenue Department）於2024年10月30日發布一份立法會報告，內容總結在2023年12月至2024年3月期間進行的全球反稅基侵蝕規則（Global Anti-Base Erosion, GloBE）和香港最低補充稅（Hong Kong minimum top-up tax, HKMTT）公眾諮詢後利害關係人和政府的回應。
本文將重點介紹香港政府在立法會簡報中所列出之回應：
- 實施時間表
- 預計於2025年1月前提出對《稅務條例》（Inland Revenue Ordinance, IRO）之立法修正案。
- 2025年起實施所得涵蓋原則（Income Inclusion Rule, IIR）和香港最低補充稅（HKMTT）。
- 延遲實施徵稅不足之支出原則（Under-Taxed Profits Rule, UTPR）。
- 立法方法
- 補充稅將視為具有獨特特徵的利潤稅。GloBE規則和HKMTT的立法將納入IRO的一個新章節，與現有利潤稅法條分開。
- 未來的OECD指引將透過附則立法納入。
- 「香港居民實體」定義
- 將引入一適用定義，自2024年1月1日起追溯生效。
- UTPR避風港規則
- 即將推出的第二支柱立法將會包含過渡性UTPR避風港規則。
- HKMTT之設計
- 投資實體（Investment entities）和保險投資實體（insurance investment entities）將被排除在外，以保持稅收中立。
- 稅務遵循和管理
- 每年指定UTPR/HKMTT補充稅支付實體
- 延長支付補充稅的期限與異議期（objection periods）
- 限制額外核課（additional assessments）期限為期六年
- 引入主要目的測試（Principal Purpose Test）作為一般反避稅規則（general anti-avoidance rule）。
- GloBE規則和HKMTT的罰則將與現有IRO規定一致。
KPMG 觀察
過去台商企業常有透過香港公司間接投資海外，利用香港屬地主義課稅原則，便利保留資金做靈活運用。我們也觀察到香港的稅務環境正在逐步變化，特別是針對跨國企業的稅務合規要求越來越嚴格。香港計劃於2025年實施全球反避稅（GloBE）規則和香港最低補充稅（HKMTT），台商應密切關注這些稅務立法進度，確保企業的遵循當地稅務規定，並定期進行稅務風險評估，訂定合適的稅務策略。
