匈牙利：頒布實施第二支柱全球最低稅負制法案

匈牙利政府公報於2023年11月30日公布根據《歐盟最低稅負指令》規定實施OECD第二支柱反稅基侵蝕規則的法案。相較於10月份發布的立法草案，主要修訂內容包括 :​

• 若其資訊與當地最低稅率規則相符，最低稅率規則應根據OECD全球反稅基侵蝕規則、註釋、GloBE實施框架和行政指引進行解釋；​
• 澄清合格的當地最低稅負制（Qualified Domestic Minimum Top-up Tax, QDMTT）納稅義務以當地子公司計算的100％補充稅徵收（即不能僅限於最終母公司在當地子公司中的所有權百分比）；​
• 該法案指出，永久性的QDMTT避風港需要根據7月份的行政指引適用（即，與適用符合7月份行政指引要求的QDMTT其他司法管轄區相比，匈牙利之所得涵蓋原則（Income Inclusion Rule, IIR）和徵稅不足之支出原則（Undertaxed Payment Rule, UTPR） 補充稅將被視為零）；​
• 7月份行政指引中的補充內容（例如，可交易可轉讓租稅抵減之處理）。然而，該法並不包括商定的過渡性UTPR避風港；​
• 除了與實施GloBE規則相關的條款外，該法案另規定一項新的研發扣抵。此扣抵額度一般為符合條件之研發費用的10％（依活動類型不同，每個納稅人和每個項目的抵減額度有一定上限），且與高等教育機構之不同聯合研究項目亦有不同扣抵額度。若納稅人在四年內未使用該稅額扣抵以扣抵企業所得稅，則有權獲得現金退稅。根據該法案，於GloBE規則下該扣抵將被視為可退稅扣抵。​

有關先前之介紹，請參閱第185期電子報。​

匈牙利議會於2023年11月21日通過了一項法案，提出了各種稅收修正案，其中包括針對不合作和低稅收司法管轄區的新防禦措施。​

新法規定，若實體或個人是歐盟非合作司法管轄區名單中的稅收居民，或被認為是零稅率或低稅率國家，則其支付的利息和特許權使用費不得扣除。​

這些規則將於2024年1月1日生效，若納稅人能夠證明交易是出於有效的商業原因進行並反映經濟實質，則這些規則將不適用。

匈牙利政府預計在2024年1月1日之後的財政年度實施第二支柱全球最低稅負制，過去4個財政年度中若有2個財政年度的合併營收超過7.5億歐元之跨國企業集團將受其影響。若台商有在匈牙利投資應注意其法規遵循，評估新規則實施後對企業之影響，並檢視是否符合不適用規則。