財政部於109年1月15日以台財稅字第10800614920號令核釋以，營利事業自107年度起，因會計準則版本變動或適用新公報，致追溯調整產生之當年度期初保留盈餘淨增加數或淨減少數，應併計該年度未分配盈餘計算。而對於107年度此部分增加之未分配盈餘(下稱「增加數」)，因上開解釋之事後發布及認知上差異，有未能及時於盈餘產生之次一年度(即108年度)經股東會決議分配之情形，致衍生於今年申報時須加徵5%稅款之問題。

鑒於嚴重特殊傳染性肺炎對產業的衝擊，財政部於昨(29)日對此一稅額加徵問題發布新聞稿表示，將提供緩衝機制，核釋營利事業107年度因會計準則版本變動或適用新公報而增加之未分配盈餘，於嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例(下稱紓困條例)施行期間(即109年1月15日至110年6月30日)分配予股東者，亦得列為計算107年度未分配盈餘之減除項目，其適用如下所示：

原減除規定：

「增加數」應於108年度股東會決議分配

財政部解釋放寬之減除規定：

「增加數」於109年1月15日至110年6月30日分配者，亦得減除：

• 於申報107年度未分配盈餘前分配：申報時可列為減除項目，免予加徵稅款。
• 於申報107年度未分配盈餘後分配：辦理更正申報列為減除項目，以退還溢繳稅款。

營利事業於今年將辦理之107年度未分配盈餘申報，如有因會計準則版本變動或適用新公報而增加之數額，未及於108年度分配者，得於申報前分配，免予加徵稅款，該申報期限因疫情影響，已展延至109年6月30日；如未能於申報前分配，仍得於110年6月30日前分配，以辦理更正申報退還溢繳之稅款。此外，企業亦可善用產業創新條例第23條之3有關以未分配盈餘進行實質投資，得列為減除項目之措施。

 

作者

陳志愷 執業會計師

施淑惠 副總經理