−適用生效日： 2019年1月1日起新設公司直接適用；現有公司自2019年7月1日起適用。

 

−適用之公司：所有登記在此兩地之公司及有限合夥均應適用，但「非居民」企業除外。「居民企業」之認定，係指登記在此兩地之公司，且非其他國家之稅務居民，其他國家不包括EU不合作清單之國家。目前台商所設的公司應該都屬於居民企業，而有遵循之義務。

 

−定義「從事實質經濟活動」：上述居民企業從事以下9類相關業務（relevant activities）時，應在Cayman 或BVI當地有適當及合理(adequacy and appropriateness)從事主導管理(directed and managed)、且能產生核心所得之實質經濟活動(core income generating activities)。所謂相關業務包括：

• 銀行業務（banking business）
• 保險業務（insurance business）
• 基金管理業務（fund management business）
• 融資與租賃業務（financing and leasing business）
• 營運總部（headquarters business）
• 航運業務（Shipping business）
• 控股業務（holding business）
• 智慧財產業務（intellectual property business）
• 經銷與服務中心業務（distribution and service center business）

針對一般台商常用的純控股公司（pure equity holding entity），若符合以下規定，則視為有適當之實質經濟活動：

• 已遵守公司法之相關申報要求。
• 在當地有適當之員工及處所得以管理所持有之股權。

 

−應遵循之申報義務：新設公司在設立後一年內、現有公司在年度申報時，應完成是否符合實質經濟活動之相關申報。若違反申報義務，則可能會產生罰則，嚴重者，甚至有被廢止或除名之風險。

此Cayman及BVI之新法，主要是受到EU及OECD對於利用境外公司做為規避稅負的關切及壓力，由於台商使用Cayman及BVI公司做為控股公司之情形相當普遍，此一法令的發佈，勢必嚴重衝擊目前持有此兩地公司之公司或個人。

目前對於如何認定實質經濟活動尚有一些討論空間，對於目前持有此兩地公司之投資人，建議暫時先觀察實務之發展，待有比較明確資訊再考慮是否有需要相關之調整行動。

尤應注意的是，未來若有任何投資架構調整之規劃，不論是遷冊或為其他之持股異動，事先應就稅務影響審慎評估，以免調整的過程中產生不必要之稅負。

 

作者

何嘉容 執業會計師

李惠仙 協理

陳淑淵 協理