Proposition om rapportering och utbyte av upplysningar om kryptotillgångar

Den 16 september 2025 offentliggjorde regeringen en ny proposition om rapportering och utbyte av upplysningar om kryptotillgångar. Propositionen inkluderar förslag till två nya lagar och två nya kapitel i skatteförfarandelagen, till följd av kraven som ställs i rådets direktiv DAC 8 tillsammans med OECD:s nya regelverk för rapportering av kryptotillgångar (Crypto-Asset Reporting Framework "CARF"). De lagförslag som presenteras i propositionen liknar i hög grad de som föreslogs i lagrådsremissen den 22 maj 2025. Läs mer i vårt tidigare TaxNews. 

De föreslagna bestämmelserna, som syftar till att underlätta identifieringen av skattebedrägeri, skatteundandragande och skatteflykt, föreslås träda i kraft den 1 januari 2026. Bestämmelserna innebär väsentliga förändringar för verksamheter som tillhandahåller kryptotillgångstjänster såsom handel, förvaring eller överföring av kryptotillgångar.

Genom den nya föreslagna lagen om inhämtande av vissa uppgifter på skatteområdet om kryptotillgångar (KOL) klargörs de krav som ställs på leverantörer av kryptotillgångstjänster att inhämta uppgifter om användare av kryptotillgångar. KOL föreslås tillämpas första gången för rapporteringspliktiga perioder som inleds efter den 31 december 2025.

Operatörer och marknadsreglerade aktörer som erbjuder tjänster såsom handel, förvaring eller överföring av kryptotillgångar kommer att omfattas av rapporteringsskyldigheten. Förutom överföringar och byten, omfattar de rapporteringspliktiga transaktionerna även massbetalningar där kryptotillgångar används som betalning för varor eller tjänster där värdet överstiger 50 000 USD. Uppgifter ska inhämtas avseende användare av kryptotillgångar som är både fysiska och juridiska personer samt även i vissa fall personer med bestämmande inflytande. 

En kryptotillgång definieras i KOL som en digital representation av ett värde eller en rättighet som kan överföras och lagras elektroniskt med hjälp av teknik för distribuerade liggare eller liknande teknik. För att en kryptotillgång ska omfattas av rapporteringsplikten krävs vidare att den kan användas för betalning eller investering, med undantag för centralbankers digitala valutor och e-pengar.

I KOL regleras även en skyldighet för leverantörer av kryptotillgångstjänster att inhämta intyg om användares skatterättsliga hemvist och identifiera personer med bestämmande inflytande över enheter. För befintliga användare ska intygen vara inhämtade senast den 1 januari 2027. Dokumentationen ska därefter sparas i minst sju år.

Slutligen ska vissa operatörer registrera sig hos Skatteverket och lämna uppgifter om sin verksamhet och användares skatterättsliga hemvist inom en angiven tidsfrist. Registreringsskyldigheten omfattar operatörer med särskild koppling till Sverige, såsom skatterättslig hemvist, stadigvarande plats för affärsverksamhet eller deklarationsskyldighet i Sverige.

I det nya föreslagna 22 d kapitlet i skatteförfarandelagen (SFL) regleras kontrolluppgift som ska lämnas med anledning av det automatiska utbytet av upplysningar om rapporteringspliktiga tillgångar. Rapporteringsskyldiga leverantörer ska lämna uppgifter om användare och personer med bestämmande inflytande som är rapporteringspliktiga enligt KOL avseende rapporteringspliktiga transaktioner. Kontrolluppgiften ska bland annat innehålla information om användare, transaktioner och värden. 

Kontrolluppgiften ska lämnas senast den 1 april närmast följande kalenderår. En rapporteringsskyldig leverantör som inte ska lämna kontrolluppgifter måste i stället lämna en underrättelse till Skatteverket senast den 1 april närmast följande kalenderår.

För att stärka efterlevnaden av rapporteringskraven har bestämmelser om administrativa sanktionsavgifter, så kallade kryptoavgifter, införts i det nya föreslagna 49 f kapitlet i SFL. Avgiften påförs för underlåtenhet att rapportera kontrolluppgifter, varav: 

• 2 500 kronor påförs för varje utebliven kontrolluppgift eller för varje användare vars dokumentation inte har bevarats, inhämtats eller kontrollerats på föreskrivet sätt, och
  
  
• ytterligare 5000 kr påförs för varje utebliven kontrolluppgift eller för varje användare där skyldigheterna enligt ovan fortfarande inte har uppfyllts senast den 30 juni påföljande år. 

Genom ett föreslaget tillägg i 21 kap. SFL införs även en särskild kontrolluppgiftsskyldighet avseende avyttring av värdepapper som avser kryptotillgångar. Genom samma tillägg införs även en kontrolluppgiftsskyldighet avseende värdepapper som avser råvaror.

Lagen om automatiskt utbyte av upplysningar om kryptotillgångar (LAUK) kompletterar KOL genom att reglera det automatiska informationsutbytet mellan medlemsstater. Kryptotillgångsoperatörer med anknytning till Sverige och som ansöker om registrering hos Skatteverket kommer att ingå i ett centralt EU-register som är tillgängligt för behöriga myndigheter i samtliga medlemsländer. Skatteverket ska också vidarebefordra kontrolluppgifter till de länder där rapporteringspliktiga användare har skatterättslig hemvist, vilket säkerställer att rätt information når rätt land utan dröjsmål. I LAUK regleras även andra uppgifter avseende kryptotillgångsoperatörer som Skatteverket ska utbyta med andra medlemsstater.

De nya föreslagna lagarna och kapitlen i SFL kommer att innebära betydande förändringar för operatörer och aktörer som är verksamma på kryptotillgångsmarknaden. Lagförslagen har ett brett tillämpningsområde och omfattar de flesta typer av kryptotillgångar som används för betalning eller investering, såsom bitcoin, etherum och NFT, oavsett om handeln sker via börser, kryptoplattformar eller blockkedjor. Propositionen innehåller även förslag om en särskild kontrolluppgiftsskyldighet gällande avyttring av värdepapper som avser kryptotillgångar, till exempel kryptocertifikat, vilket är den vanligaste produkten av kryptotillgångar. 

Särskilt operatörer och aktörer som saknar tidigare erfarenhet av liknande rapporteringskrav kommer behöva anpassa sin administrativa infrastruktur för att uppnå de nya kraven. Det första steget är att fastställa om aktören eller operatören anses vara en rapporteringspliktig leverantör av kryptotillgångstjänster. Därefter behöver de rapporteringspliktiga användarna och transaktionerna identifieras inför gransknings- och rapporteringsförfarandet. Transaktionerna kommer sålunda behöva bevakas löpande.

Rapporteringsskyldigheten innebär att information om varje enskild användare ska identifieras och rapporteras till Skatteverket, vilket kräver både kunskap och förändringar i den tekniska hanteringen. Banker, fintech-bolag, kapitalförvaltare, De-Fi och NFT-leverantörer, med flera, kommer behöva anpassa sin verksamhet inför de lagförslag som föreslås träda i kraft vid årsskiftet. 

Slutligen kan noteras att lagförslaget även innebär en kontrolluppgiftsskyldighet vid avyttring av värdepapper som avser råvaror, vilket innebär att inte bara aktörer verksamma på kryptotillgångsmarknaden påverkas av lagförslaget.

Välkommen att kontakta oss för att diskutera hur de nya kraven kan påverka din verksamhet.

Läs mer
Regeringens proposition 2025/26:5: Rapportering och utbyte av upplysningar om kryptotillgångar och vissa andra ändringar avseende det administrativa samarbetet på skatteområdet (pdf)