Lagrådsremiss om rapportering och utbyte av upplysningar om kryptotillgångar
Regeringen överlämnade den 22 maj 2025 en lagrådsremiss med förslag till genomförande av DAC 8, författningsändringar och en ny kontrolluppgiftsskyldighet. Lagrådsremissen avser i huvudsak bestämmelser om utbyte av upplysningar av kryptotillgångar, vilket är en följd av kraven som ställs i DAC 8 tillsammans med OECD:s nya regelverk för rapportering av kryptotillgångar (Crypto-Asset Reporting Framework "CARF").
I lagrådsremissen lämnar regeringen förslag till två nya lagar: lagen om inhämtande av vissa uppgifter på skatteområdet om kryptotillgångar och lagen om automatiskt utbyte av upplysningar om kryptotillgångar. Därutöver lämnar regeringen förslag till två nya kapitel i skatteförfarandelagen: 22 d och 49 f.
Bestämmelserna föreslås träda i kraft den 1 januari 2026.
DAC 8 och CARF
Genom DAC 8, som antogs i oktober 2023, infördes bestämmelser som motsvarar CARF inom EU. Inom OECD har det även införts en modell för multilateralt avtal mellan behöriga myndigheter om automatiskt utbyte av upplysningar om försäljning av kryptotillgångar (CARF MCAA).
CARF MCAA innebär att rapporteringsskyldiga leverantörer av kryptotillgångstjänster ska rapportera uppgifter om kryptotillgångar till skattemyndigheterna. Därefter ska skattemyndigheterna utbyta upplysningarna om kryptotillgångarna automatiskt och använda uppgifterna i beskattningsverksamheten. CARF MCAA undertecknades av regeringen den 7 november 2024.
Bestämmelserna i CARF ska sålunda genomföras och tillämpas i de avtalsslutande stater och jurisdiktioner som väljer att underteckna CARF MCAA. Mellan medlemsstaterna kommer emellertid i första hand DAC 8 att tillämpas.
CARF och DAC 8 avseende informationsutbyte på skatteområdet om kryptotillgångar innefattar i huvudsak fyra olika områden:
- vilka kryptotillgångar som ska omfattas,
- vilka enheter och fysiska personer som är skyldiga att inhämta information (s.k. rapporteringsskyldiga leverantörer av kryptotillgångstjänster),
- vilka transaktioner som är föremål för rapportering samt vilken information som ska rapporteras om sådana transaktioner, och
- granskningsförfarandet som ska användas för att identifiera användare av kryptotillgångar och personer med bestämmande inflytande samt för att fastställa rapporteringspliktiga jurisdiktioner för rapporterings- och utbytesändamål.
Målet med DAC 8 och CARF är att genom rapportering och utbyte av information om kryptotillgångar kunna hantera riskerna för skatteundandragande vid handel med kryptotillgångar.
Bestämmelserna i CARF kommer att träda i kraft i mer än 60 länder den 1 januari 2026.
Lagrådsremissen
Regeringen föreslår att den nya lagen om inhämtande av vissa uppgifter på skatteområdet om kryptotillgångar ska reglera bestämmelser om vilka åtgärder som rapporteringsskyldiga leverantörer av kryptotillgångstjänster ska vidta för att inhämta uppgifter om användare av kryptotillgångar eller personer med bestämmande inflytande samt andra skyldigheter för leverantörerna.
Vidare föreslår regeringen att den nya lagen om automatiskt utbyte av upplysningar om kryptotillgångar ska reglera bestämmelser om bland annat registrering av kryptotillgångsoperatörer, överföring av uppgifter och användande av upplysningar som Skatteverket tar emot. Den nya lagen möjliggör för Skatteverket att automatiskt utbyta information med andra stater och jurisdiktioner.
I det nya 22 d kapitlet i skatteförfarandelagen föreslås en ny kontrolluppgift med anledning av automatiskt utbyte av uppgifter om rapporteringspliktiga kryptotillgångar. Vidare föreslås bestämmelser om en särskild så kallad kryptoavgift i det nya 49 f kapitlet i skatteförfarandelagen.
Lagrådsremissen innehåller även andra förslag till lagändringar för att möjliggöra och effektivisera informationsutbyte med andra stater och jurisdiktioner.
KPMG:s kommentar
CARF har ett brett tillämpningsområde. De flesta utbyten av digitala tillgångar mot ekonomiska värden kommer att omfattas av bestämmelserna. Sålunda alla typer av "tokens" som kan användas för betalnings- och investeringsändamål, oavsett om det sker via börsen, en kryptoinriktad marknadsplats eller via "blockchains". Det finns inga undantag för varken privata eller tillåtna blockchains - och banker som stödjer dessa blockchains kan behöva se över huruvida det är i linje med CARF. Även De-Fi- och NFT-leverantörer kan omfattas av bestämmelserna om vissa villkor är uppfyllda.
Många aktörer behöver förbereda sig på implementeringen av DAC 8 och CARF redan nu genom att sätta sig in i vilka kryptotillgångar och transaktioner som omfattas av bestämmelserna, se över nya och existerande produkter samt göra nödvändiga förändringar i bland annat datahantering, teknik och användaravtal.
Berörda aktörer kommer efter implementeringen bland annat behöva identifiera användare av kryptotillgångar, granska användarnas skatterättsliga hemvist, årligen rapportera kryptotransaktioner för varje enskild användare till skattemyndigheterna samt hantera frågor om efterlevnad av skatteregler från såväl skattemyndigheter som kunder.
Implementeringen av DAC 8 och CARF kommer att beröra många aktörer som saknar tidigare erfarenhet av att lämna kontrolluppgifter, vilket kommer kräva kunskap och expertis. Inom KPMG har vi byggt ett paket med lösningar för att hjälpa banker, fintech-bolag, kapitalförvaltare, kryptoanvändare med flera att förbereda sig på implementeringen av DAC 8 och CARF.
KPMG kommer fortsätta att bevaka utvecklingen och löpande skicka ut uppdateringar på området.
Välkommen att kontakta oss för att diskutera mer frågor om lagrådsremissen.
