EU-domstolen underkänner Skatteverkets tillämpning av omvärderingsreglerna

Målet rör omvärdering av beskattningsunderlaget för koncerninterna tjänster till dotterbolag. Första frågan som ställts till EU-domstolen är om en koncernintern tjänst alltid utgör en unik tjänst där det saknas ett jämförbart marknadsvärde. Den andra frågan är hur marknadsvärdet ska bestämmas om kostnaden för att tillhandahålla tjänsten ska utgöra beskattningsunderlag. 

EU-domstolen konstaterar att de olika tjänster som ett holdingbolag tillhandahåller sina dotterbolag inte utgör en unik sammansatt tjänst. EU-domstolen anser att tjänsterna som sådana (företagsledning, ekonomi, fastighetsförvaltning, IT och personaladministration) inte är unika eftersom samtliga tjänster finns tillgängliga på marknaden och går att förvärva separat. Marknadsvärdet för de olika tjänsterna ska därför bestämmas med stöd av ett jämförbart pris för respektive tjänst

Med hänvisning till svaret på första frågan konstaterar EU-domstolen att det inte är aktuellt att fastställa marknadsvärdet med utgångspunkt i holdingbolagets kostnader för att tillhandahålla tjänsterna. Den andra frågan besvaras därför inte.

EU-domstolens förhandsavgörande är ett klart och tydligt underkännande av Skatteverkets schabloniserade och rutinmässiga tillämpning av omvärderingsreglerna. Skatteverkets överbeskattning av företag, genom felaktig tillämpning av såväl momsdirektivet som momslagen, kan nu äntligen få ett slut.

Omvärderingsreglerna ska tillämpas restriktivt och endast i fall av skatteundandragande eller skatteflykt. Skatteverket har inte bara tillämpat reglerna extensivt utan också helt utanför ordalydelsen i momsdirektivet.

Det huvudsakliga syftet med Högkullens, och många andra moderbolags, tillhandahållande av tjänster till sina dotterbolag är att tillgodose dotterbolagens behov av tjänsterna. Det finns ingen avsikt att manipulera priset och uppnå en skattefördel och därmed föreligger vare sig skatteundandragande eller skatteflykt.

Målet visar tydligt vikten av att definiera vilka tjänster som tillhandahålls inom en koncern så att respektive tjänst kan åsättas ett marknadsvärde. För globala koncernen handlar det dessutom om att manövrera i gränslandet mellan mervärdesskatt och internprissättning. Det innebär i sin tur att frågan om nyttan för mottagaren och om det finns en koppling mellan förvärvet och mottagarens verksamhet. Den senare frågan har EU-domstolen bedömt i mål C-527/23 Weatherford Atlas Gip. Båda målen belyser vikten av att koncerner har en genomarbetad process för att dokumentera koncerninterna tjänster som utförs, både ur ett moms- och internprissättningsperspektiv.

Vi är nu nära ett slutligt avgörande i en tvist med Skatteverket som pågått sedan 2017. Vi ser med tillförsikt fram emot Högsta Förvaltningsdomstolens tolkning av svaren från EU-domstolen.  I väntan på domen ägnar vi oss åt att studera förhandsavgörandet ytterligare.  

Har ni några frågor kring domen eller vill ha hjälp i en skatteprocess får ni gärna kontakta någon av oss eller er vanliga kontakt på KPMG.

Läs mer
EU-domstolens avgörande den 3 juli 2025 i målet Högkullen AB mot Skatteverket (C-808-23)
TaxNews nr 14, 2025 Generaladvokaten underkänner Skatteverkets syn på omvärdering
TaxNews nr 1, 2024: Högsta förvaltningsdomstolen begär förhandsavgörande från EU-domstolen i viktig momsfråga
TaxNews nr 22, 2022: Oklart rättsläge kring koncerninterna tjänster ska prövas av HFD