Podatkowe podsumowanie tygodnia 05.08 - 12.08.2024

5 sierpnia 2024 roku rząd przyjął projekt ustawy o zmianie niektórych ustaw związanych z udzielaniem pomocy de minimis. Wśród najważniejszych zmian przewidywanych przez projekt znajdują się: podniesienie do 300 tys. euro wartości maksymalnej pomocy de minimis, z jakiej przedsiębiorca może skorzystać w trakcie 3 lat oraz zmiana sposobu obliczania tego okresu. Nowelizacja ma także na celu dostosowanie prawa polskiego do prawa Unii Europejskiej.

Projekt ustawy o zmianie niektórych ustaw związanych z udzielaniem pomocy de minimis

8 sierpnia 2024 roku w życie weszły dwa rozporządzenia Ministra Finansów z 31 lipca 2024 roku w sprawie: wniosku o wydanie interpretacji ogólnej (ORD-OG), oraz wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej (ORD-IN). Rozporządzenia wydano przede wszystkim z powodu zmiany – od dnia 1 lipca 2023 roku – adresu siedziby Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, który widnieje na dotychczasowym wzorze wniosków. Ponadto w części D formularza ORD-OG oraz F formularza ORD-IN wprowadzono dodatkowo możliwość wyboru sposobu zwrotu nienależnej opłaty za wniosek na rachunek bankowy, z którego dokonano opłaty. Na nowych formularzach wprowadzono również możliwość wskazania rachunku zagranicznego dla zwrotu opłaty.

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31 lipca 2024 r. w sprawie wniosku o wydanie interpretacji ogólnej

Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31 lipca 2024 r. w sprawie wniosku wspólnego o wydanie interpretacji indywidualnej

2 sierpnia 2024 roku na stronie internetowej Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku akcyzowym. Nowelizacja ma podnieść wysokość akcyzy na wyroby tytoniowe i ich substytuty, a także objąć podatkiem akcyzowym urządzenia do waporyzacji oraz wprowadzić roczną ważność znaków akcyzy na płyny do papierosów elektronicznych.

Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw

W drodze obwieszczenia Ministra Finansów z 25 lipca 2024 roku, zwaloryzowano maksymalne stawki podatków i opłat lokalnych, które będą obowiązywały od stycznia 2025 roku. Wskazane w obwieszczeniu kwoty podatków są wyższe od tych obowiązujących w roku bieżącym, nie oznacza to jednak, że stawki rzeczywiście wzrosną, ponieważ ostateczna decyzja w sprawie wysokości podatków i opłat lokalnych należy do każdej z gmin.

Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 25 lipca 2024 r. w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych na 2025 rok

W wyroku z dnia 7 sierpnia 2024 roku (sygn. I FSK 1622/20), NSA uznał, że pomimo uchylenia przepisu art. 88 ust. 1 pkt. 4 lit. a ustawy o VAT, podatnik prowadzący działalność hotelową stanowiącą podstawowy składnik szerszej kategorii turystyki, który korzystał z prawa do odliczenia podatku naliczonego przy nabyciu usług gastronomicznych i noclegowych, z uwagi na treść art. 176 Dyrektywy 112 nadal ma prawo do odliczeń określonych w uchylonym przepisie, o ile dalej spełnia przesłanki przewidziane w tym przepisie. 

W wyroku z dnia 7 sierpnia 2024 roku sygn. II FSK 1984/23 NSA uznał, że przeniesienie na pożyczkodawcę wierzytelności, w wyniku czego wygaśnie zobowiązanie spółki wobec wierzyciela do zwrotu finansowania, nie dojdzie do odpłatnego zbycia wierzytelności, o którym mowa w art. 16 ust. 1 pkt 39 ustawy o CIT. Spełnienie świadczenia zamiast wykonania pierwotnego zobowiązania w ramach umowy datio in solutum nie kreuje dodatkowego stosunku zobowiązaniowego, w związku z którym należałoby zastosować wyżej wspomniany przepis. Skutki tej czynności należy rozpatrywać w ramach stosunku podstawowego spłaty pożyczki tylko poprzez inny rodzaj świadczenia.

5 sierpnia 2024 roku opublikowano informację o wydaniu przez Szefa KAS opinii zabezpieczającej z 16 lipca 2024 roku (DKP16.8082.1.2023) w zakresie wymiany udziałów i połączenia transgranicznego odwrotnego spółek. Opinia dotyczy planowanej wymiany udziałów oraz planowanego połączenia transgranicznego odwrotnego w trybie art. 516¹ i kolejne KSH poprzez przeniesienie całego majątku spółki przejmowanej (spółka z ograniczoną odpowiedzialnością prawa holenderskiego – naamloze vennootschap skrót: „NV”) na spółkę przejmującą (spółkę prawa polskiego – sp. z o.o.) w trybie art. 492 § 1 pkt 1 KSH, tj. przejęcia spółki matki przez spółkę córkę. Korzyścią podatkową planowanej czynności będzie neutralność podatkowa dla spółki przejmującej, jak i wspólnika spółki przejmowanej, wynikająca z art. 12 ust. 4 pkt 3e oraz art. 12 ust. 4 pkt 12 ustawy o CIT. Szef KAS uznał, że choć w niniejszej sprawie można rozpoznać korzyść podatkową w postaci neutralności podatkowej połączenia to jednak nie była ona jednym z głównych celów dokonania czynności, ani sprzeczna z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu i w jego ocenie nie można zidentyfikować ustawowych przesłanek sztucznego sposobu działania.  Tym samym, stosownie do treści art. art. 119y § 1 w związku z art. 119a § 1 Ordynacji podatkowej, Szef KAS wydał opinię zabezpieczającą.

5 sierpnia 2024 roku na stronie Rządowego Centrum Legislacji pojawił się nowy projekt rozporządzenia dotyczący JPK w zakresie CIT. Ważną zmianą jest fakultatywność raportowania w zakresie struktury JPK_ST_KR w pierwszym roku jej obowiązywania. Dodano obowiązek raportowania daty nabycia, wytworzenia, przyjęcia do używania lub wykreślenia z ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, a także numeru inwentarzowego nadawanego przez jednostkę. Utrzymany został przepis, zgodnie z którym nie będzie obowiązku raportowania środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wprowadzonych do ewidencji przed 1 stycznia 2025 roku, natomiast wprowadzono wyłączenie, zgodnie z którym przepis ten nie będzie miał zastosowania do ŚT i WNiP w zakresie, w jakim zostały one zbyte z nadanym numerem KSeF oraz w zakresie daty wykreślenia ich z ewidencji. Istotną zmianą jest także wprowadzenie obowiązku raportowania danych dotyczących wysokości przychodów i kosztów uzyskania przychodów, które nie są ujęte w księgach. Ostatnią zmianą jest doprecyzowanie sposobu raportowania danych w zakresie nowych struktur JPK CIT.

Rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych