Kapitalendringer, næringseiendom og utbytte

Verdsettelsestidspunktet for ikke-børsnoterte aksjer flyttes ett år dersom det i løpet av inntektsåret, det vil si 2024, er gjennomført en kapitalforhøyelse eller nedsettelse ved innbetaling fra eller utbetaling til aksjonærene.

For de selskapene som har en redusert formuesverdi i 2024 kan man således vurdere kapitalendringer før nyttår for å spare formueskatt. Her anbefales først en overveid og konkret vurdering. Kan være risiko for gjennomskjæring når endringen er symbolsk eller reverseres.

Merk frister for å melde beslutning om kapitalnedsettelse per 6. oktober og gjennomføring 1. desember. For kapitalforhøyelse er det ingen tilsvarende frist så her anbefaler vi å være tidlig ute.

Ved fastsettelse av formuesverdien for utleid næringseiendom benyttes en kalkulasjonsfaktor som er beregnet basert på renten for statsobligasjoner. Etter våre beregninger vil kalkulasjonsfaktoren øke marginalt fra 0,085 til 0,086. Dette utgjør en reduksjon av formuesverdiene på ca. 1 %, så verdiene må være forholdsvis store før de gir utslag.

Dersom det tas ut utbytte på høsten er det en risiko for at hele dette beløpet også inngikk i selskapets formuesverdi ett år tilbake i tid. Således inngår begge både kontanter i behold og aksjeverdien som formuesverdi for aksjonæren og man får dobbelt formuesgrunnlag. Dette kan unngås dersom man i utbyttebeslutningen vedtar at utbytte skal utbetales etter nyttår. Krav på vedtatt utbytte som ikke er forfalt til betaling ved årsskiftet, medtas ikke i skattepliktig formue for aksjonæren. Tilsvarende vil utbytteforpliktelsen da ikke inngå som gjeld i selskapet.