La pandemia de COVID-19 ha representado un gran desafío para todas las industrias en México, y el sector maquilador no ha sido la excepción, pues tuvo que adaptarse a nuevas circunstancias económicas, operativas, así como a formas distintas de trabajar y prestar servicios de maquila.
Además de lo anterior, ha debido resolver cuestiones como las siguientes:
1. ¿Cómo gestionar los periodos en los que las empresas deben cerrar o dejar de prestar servicios de maquila? Como sabemos, las regulaciones gubernamentales han exigido dichos cierres temporales.
2. ¿Qué hacer con la facturación de servicios de maquila?
3. ¿Cómo manejar aquellos costos y gastos realizados durante el ejercicio, que no eran recurrentes ni propios de la operación del servicio de maquila?
Por ejemplo:
- Gastos que se siguieron erogando durante el cierre temporal de la empresa
- Egresos que continuaron, al destinarse recursos a trabajadores vulnerables
- Gastos derivados de la necesidad de realizar considerables reducciones de personal
- Costos para adaptar la empresa y los espacios de trabajo de acuerdo con las normas gubernamentales
Las organizaciones han debido responder estas preguntas, buscando que la decisión implementada haya sido la correcta.
Adicionalmente, la autoridad fiscal mexicana, o Servicio de Administración Tributaria (SAT) y el Internal Revenue Service (IRS) de Estados Unidos, realizan una negociación bilateral en materia de precios de transferencia, en torno a la metodología aplicable a la industria maquiladora y el cálculo de los ingresos de maquila dentro del marco del acuerdo de precios anticipados (APA).
Aun cuando resulta positivo contar con la certeza de que la metodología que se aplicará en los APA en la industria maquiladora será similar a la de aquellos emitidos entre 2014 y 2018, se dio a conocer que dicha metodología solo es vigente hasta el ejercicio 2019.
Lo anterior, deja a los ejercicios 2020 y posteriores en pausa, hasta que se analicen todos los puntos para llegar a una nueva metodología.
Asimismo, se dio a conocer recientemente el documento sobre el manejo de COVID-19, emitido por la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE), elaborado como guía para las autoridades fiscales y los grupos multinacionales, que proporciona algunas recomendaciones para el mejor tratamiento de las situaciones particulares que se presentaron durante 2020.
En este contexto, es muy importante que las empresas maquiladoras comiencen a realizar análisis y a considerar diversos escenarios, a fin de tomar las mejores decisiones en torno al ejercicio 2020 y futuros, considerando lo siguiente:
1. ¿Qué alternativa de cumplimiento en materia de precios de transferencia es la más adecuada para las circunstancias particulares? Por ejemplo, negociar un APA con el SAT o aplicar la mecánica conocida como safe harbor
2. Establecer una política correcta y razonable de segmentación de costos y gastos erogados durante el ejercicio 2020 y determinar si deberán ser facturados con markup, facturados al costo o, simplemente, no ser facturados sino asumidos por la empresa maquiladora
3. Establecer una política para determinar el porcentaje real de utilización de la maquinaria y equipo durante el ejercicio 2020
4. Decidir qué metodología se estará proponiendo y aplicando para determinar los ingresos de maquila en 2020 y, de esta forma, presentar la declaración anual de dicho ejercicio
5. Conducir un análisis completo del documento emitido por la OCDE, y adaptarlo a las circunstancias particulares de cada empresa maquiladora
Sin duda, los análisis, metodologías y ajustes en materia de precios de transferencia para el ejercicio 2020 fueron y serán totalmente distintos. Es por ello que las empresas requieren actuar de manera oportuna, considerando las cuestiones antes señaladas, a fin de poder tomar mejores decisiones para su salud financiera y competitividad.
Nota: las ideas y opiniones expresadas en este escrito son del autor y no necesariamente representan las ideas y opiniones de KPMG en México.
Alejandro Cervantes
Socio de Precios de Transferencia especialista en la Industria de Manufactura de KPMG México
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