Riesgos en operaciones simuladas

El DOF es el medio a través del cual se publica el listado acumulativo, ya sea presunto o definitivo de las compañías que ya han sido detectadas por las autoridades fiscales como EFOS y EDOS.

Es de suma importancia realizar esta revisión con regularidad, pues en el momento que se publica el listado de proveedores, se cuenta con un término legal para poder exhibir todos los documentos y acreditar que las operaciones comerciales, efectivamente, se llevaron a cabo. De lo contrario, las operaciones que amparan los comprobantes fiscales emitidos por ellos quedan sin efecto. Por esto es recomendable asignar personal dentro de la empresa que se encargue de revisar con detenimiento dicho listado.

En la práctica, los clientes celebran contratos con proveedores para el desarrollo de actividad. No obstante, en algunos casos por las premuras o por el interés de abarcar el mercado, no se revisan las cláusulas con las cuales se obliga el cumplimiento de la prestación del servicio o de la adquisición de bienes, lo cual conlleva un riesgo legal y fiscal.

Resulta primordial verificar que, efectivamente, se haya dado cumplimiento cabal de las condiciones pactadas entre el cliente y su proveedor, y que las mismas se establezcan conforme a la legislación mexicana. Cumpliendo con lo anterior, se puede demostrar que la prestación del servicio contratado o la adquisición del bien es fundamental para el desarrollo del negocio y así respaldar fiscal y jurídicamente las operaciones celebradas.

Aunado a lo anterior, se sugiere a los contribuyentes que los contratos suscritos con sus proveedores cuenten con fecha cierta, como lo puede ser mediante la certificación del documento ante fedatario público.

Las contingencias que pudieran tener las empresas en caso de que no acrediten la materialidad de las operaciones con sus proveedores, son que se les determine un crédito fiscal, cancelación de sellos digitales, negativas de devolución de impuestos, simulación de actos jurídicos y, posiblemente, la configuración del delito de defraudación fiscal.

En dado caso de que los proveedores de los clientes sean detectados como empresas que simulan operaciones, es recomendable contar con un defense file, es decir, un compendio de la comunicación que soporte las transacciones con los proveedores, con el cual se compruebe que efectivamente, se cumplió la prestación del servicio o adquisición del bien. De lo contrario sería complejo acreditar la materialidad de la operación, lo cual acarrearía una contingencia en las finanzas de la empresa.

La implementación de filtros y procedimientos son necesarios para documentar en cada una de las etapas de la contratación de proveedores, la evidencia sobre la realidad de las operaciones, así como brindar asistencia fiscal y legal a la empresa.

La implementación de filtros y procedimientos son necesarios para documentar en cada de las etapas de la contratación de proveedores, la evidencia sobre la realidad de las operaciones, así como brindar asistencia fiscal y legal a la empresa en caso de que alguno de sus proveedores se encuentre listado como EFOS.

Si una organización contrata a proveedores para el desarrollo de sus actividades, y no tiene certeza sobre si cuentan con la infraestructura o personal para la prestación del servicio, o activos para la adquisición de los bienes, puede acarrear un problema financiero y comercial, que afectaría su competitividad en el mercado.

Es clave verificar que el proveedor, o en su caso, si se subcontrata a un tercero, estén al corriente de sus obligaciones fiscales; también es vital comprobar que efectivamente puedan prestar el servicio, que tengan personal, infraestructura, capacidad y activos fijos para cumplir con las operaciones y así evitar una contingencia financiera y fiscal; asimismo, que se encuentren localizables.

La naturaleza del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación tiene como propósito fundamental convertirse en una nueva herramienta de fiscalización para las autoridades, estableciendo el procedimiento a seguir cuando las autoridades presumen que los contribuyentes están llevando a cabo operaciones simuladas.

Cualquier contribuyente puede ser objeto de este tipo de presunciones, por ello es de suma importancia, que los compradores conozcan de cerca las implicaciones que trae consigo detectar de forma oportuna proveedores que lleven a cabo operaciones simuladas de acuerdo con el procedimiento definido por las autoridades fiscales. A su vez, esto aporta mayor confianza al mercado y evita contingencias tanto fiscales, como legales y en casos extremos el delito de defraudación fiscal.

A través de una asesoría especializada podemos analizar las condiciones comerciales establecidas con los proveedores de bienes y servicios, en especial con estos últimos, que permitan identificar riesgos relacionados con su solvencia.

De la misma forma, es relevante implementar y capacitar a un área de la empresa que efectúe revisiones permanentes de las publicaciones hechas en el Diario Oficial de la Federación.

Los especialistas en materia fiscal de KPMG en México trabajarán con usted hombro con hombro, brindando enfoques innovadores para mantener o incrementar la seguridad en las transacciones con proveedores de su organización para así generar resultados confiables hacia el mercado y sus clientes.