Latvijā līdz šim transfertcenu prasības lielākoties bija stingrākas nekā citās Eiropas Savienības dalībvalstīs, radot nodokļu maksātājiem nesamērīgi lielas izmaksas un sarežģītus administratīvos procesus, ievērojot transfertcenu atbilstības normas. Tādēļ, no 2026. gada 1. janvāra tiks ieviestas būtiskas izmaiņas transfertcenu regulējumā, kas ietekmēs uzņēmumus, kas veic kontrolētos darījumus ar ārvalstu saistītām personām. Šīs izmaiņas ir vērstas uz transfertcenu noteikšanas procesa uzlabošanu, nodokļu maksātāju administratīvā sloga samazināšanu un nodokļu administrācijas efektivitātes paaugstināšanu.
Kādas prasības ir spēkā līdz šim?
Gadījumos, kad kontrolēto darījumu kopsumma ir robežās no 250 000 EUR līdz 5 milj. EUR, uzņēmumiem 12 mēnešu laikā pēc finanšu gada beigām ir jāsagatavo vietējā transfertcenu dokumentācija un jāiesniedz Valsts ieņēmumu dienestam (turpmāk tekstā – “VID”) pēc pieprasījuma. Ja kontrolēto darījumu summa pārskata gadā pārsniedz 5 milj. EUR, tad uzņēmumiem ir ne tikai jāsagatavo vietējā transfertcenu dokumentācija, bet arī tā obligāti jāiesniedz VID 12 mēnešu laikā pēc finanšu gada beigām.
Globālā dokumentācija uzņēmumiem šobrīd ir jāiesniedz obligāti VID pie diviem nosacījumiem - (1) ja kontrolēto darījumu kopsumma attiecīgajā finanšu gadā pārsniedz 15 milj. EUR; (2) ja kontrolēto darījumu summa ir virs 5 milj. EUR un uzņēmuma apgrozījums pārsniedz 50 milj. EUR.
Transfertcenu dokumentācijā ir jāanalizē visi saistīto pušu darījumi, kas pārsniedz 20 000 EUR slieksni. Attiecībā uz salīdzināmo datu atlasēm uzņēmumiem, kuriem kontrolēto darījumu kopsumma pārsniedz 5 milj. EUR, ir katru gadu jāgatavo jauna salīdzināmo datu atlase.
Ja netiek ievērotas šīs prasības, tad uzņēmumi ir pakļauti VID soda sankcijām (t.i. soda nauda līdz 1% no kontrolēto darījumu kopsummas, nepārsniedzot 100 000 EUR).
Kas transfertcenu ziņošanas jomā mainīsies 2026. gadā?
Aprakstošas transfertcenu dokumentācijas vietā būs strukturēts “kontrolēto darījumu pārskats”, kas būs īss un standartizēts vietējās transfertcenu dokumentācijas datu apkopojums un fokusēsies uz svarīgākajām kontrolēto darījumu detaļām. Uzņēmumiem, kam jau šobrīd ir pienākums sagatavot transfertcenu dokumentāciju (t. i. kontrolēto darījumu kopsumma pārsniedz 250 000 EUR), šis pārskats būs jāiesniedz VID, izmantojot Elektronisko deklarēšanas sistēmu (turpmāk tekstā – “EDS”) strukturētu datu veidā.
Kontrolēto darījumu pārskats palīdzēs:
• izmantojot strukturētus datus par saistīto pušu darījumiem, VID mērķtiecīgāk kontrolēt starptautiskos kontrolētos darījumus un daudz ātrāk un efektīvāk novērtēt darījumu atbilstību nesaistītu personu darījumu principam;
• samazināt uzņēmumiem administratīvo slogu, izvairoties no apjomīgu dokumentāciju gatavošanas katru gadu, kas uzņēmumiem rada lielas izmaksas.
Kas būs jāiekļauj kontrolēto darījumu pārskatā?
- Darījuma detaļas: Pārskatā jāiekļauj informācija par darījuma veidu, virzienu, kopējo summu un darījuma partneri. Šī informācija palīdzēs nodokļu iestādēm izprast darījuma būtību un tā nozīmi uzņēmuma darbībā.
- Metode tirgus cenas noteikšanai: Jānorāda metode, kas izmantota, lai noteiktu darījuma tirgus cenu (vērtību). Tas nodrošinās pārredzamību par to, kā uzņēmums ir aprēķinājis darījuma cenu, lai tā atbilstu tirgus nosacījumiem.
- Salīdzināmie dati un tirgus cenas noteikšana: Pārskatā jāiekļauj informācija par izmantoto salīdzināmo datu avotu, testēto pusi tirgus cenas noteikšanai, tirgus cenu (vērtību), izvēlēto peļņas līmeņa indikatoru un piemēroto peļņas līmeņa (vērtības) indikatoru. Šī informācija ir būtiska, lai nodokļu iestādes varētu novērtēt darījuma atbilstību tirgus cenām.
Vai vietējo un globālo transfertcenu dokumentāciju vēl vajadzēs iesniegt VID?
Grozījumi arī paredz, ka turpmāk vietējā un globālā transfertcenu dokumentācija VID jāiesniedz tikai pēc pieprasījuma 30 dienu laikā, ja kontrolēto darījumu summa pārsniegs noteiktus sliekšņus. Tas nozīmē, ka uzņēmumiem vairs nebūs automātiski jāiesniedz apjomīgas dokumentācijas, ja likumā noteiktie rādītāji nav pārsniegti:
• Vietējā dokumentācija būs jāsagatavo 12 mēnešu laikā pēc finanšu gada beigām, ja kontrolēto darījumu summa pārsniegs 250 000 EUR, bet jāiesniedz VID tikai pēc pieprasījuma. Vietējā dokumentācija tā pat kā iepriekš detalizēti aprakstīs uzņēmuma darbību un funkcionālo profilu iesaistītajos kontrolētajos darījumos, kontrolēto darījumu ekonomisko pamatojumu un tā atbilstību tirgus cenām.
• Globālā dokumentācija būs jāsagatavo 12 mēnešu laikā pēc finanšu gada beigām, ja kontrolēto darījumu summa pārsniegs 20 000 000 EUR, bet jāiesniedz VID tikai pēc pieprasījuma. Globālajā dokumentācijā iekļaujamā informācija arī paliks nemainīga.
Kādas vēl izmaiņas ir sagaidāmas transfertcenu prasībās?
Ja uzņēmuma darbībā nav notikušas būtiskas izmaiņas, salīdzināmo datu pētījums būs jāveic no jauna tikai reizi trīs gados. Tomēr akceptēto uzņēmumu finanšu dati būs jāatjauno katru gadu.
Šīs izmaiņas labvēlīgi ietekmēs nodokļu maksātājus, jo līdz šim lielai daļai nodokļu maksātāju (t.i. uzņēmumiem, kuriem kontrolēto darījumu kopsumma pārsniedz 5 milj. EUR) nācās katru gadu gatavot jaunu salīdzināmo datu atlasi un analīzi, kas ir diezgan liels administratīvais slogs, kā arī sastāda bieži vien lielākās izmaksas no transfertcenu dokumentācijas kopējām sagatavošanas izmaksām.
Pozitīvs aspekts ir arī tas, ka transfertcenu dokumentācijā būs jāanalizē tikai tie darījumi, kuru kontrolēto darījumu summa pārsniegs 90 000 EUR, kas atkal jau samazinās uzņēmumu administratīvo slogu, negatavojot transfertcenu analīzi tik lielam skaitam kontrolēto darījumu kā līdz šim (t.i., kad transfertcenu analīze bija jāgatavo visiem kontrolētajiem darījumiem, kuru summas pārsniedza 20 000 EUR).
Secinājumi
Šīs izmaiņas transfertcenu regulējumā ir vērstas uz to, lai samazinātu uzņēmumu izdevumus un laika patēriņu, vienlaikus saglabājot efektīvu valsts kontroli pār pārrobežu darījumu cenu atbilstību tirgus līmenim un ar uzņēmumu ienākuma nodokli neapliekamās bāzes nepārvirzīšanu ārpus Latvijas. Ar šo izmaiņu palīdzību administratīvais slogs tiks mazināts, bet kvalitatīva nodokļu prasību atbilstības uzraudzība – uzlabota. Ar kontrolēto darījumu pārskata ieviešanu un vietējās un globālās dokumentācijas iesniegšanu pēc pieprasījuma tiek radīta uzņēmējdarbībai draudzīgāka vide, kas vienlaikus veicinās godīgu uzņēmumu konkurētspēju un uzlabos Latvijas uzņēmējdarbības klimatu kopumā.
Līdz ar to kopumā var secināt, ka jaunās prasības radīs salīdzinoši atvieglotākas transfertcenu prasības uzņēmumiem Latvijā, kas līdz šim sniedza transfertcenu dokumentāciju, un lielāku caurspīdību uzņēmumiem, kuriem dokumentācijas bija jāgatavo, bet nebija obligāti jāsniedz VID.