Izmaiņas PVN un akcīzes nodokļa piemērošanas kārtībā

Izmaiņas pievienotās vērtības nodokļa un akcīzes nodokļa piemērošanas kārtībā diplomātiskajām pārstāvniecībām un bruņoto spēku vienībām Latvijā.

Ministru kabineta 2012. gada 18. decembra noteikumos Nr. 908 "Kārtība, kādā piemēro pievienotās vērtības nodokļa (turpmāk - PVN) 0 % likmi preču piegādēm un pakalpojumiem, kas sniegti diplomātiskajām un konsulārajām pārstāvniecībām, starptautiskajām organizācijām, Eiropas Savienības institūcijām, Ziemeļatlantijas līguma organizācijai (NATO), citu Ziemeļatlantijas līguma organizācijas (NATO) dalībvalstu un citu Eiropas Savienības dalībvalstu bruņoto spēku vienībām, un kārtība, kādā atmaksā akcīzes nodokli par Latvijas Republikā iegādātajām akcīzes precēm un piemēro akcīzes nodokļa atbrīvojumu" (turpmāk tekstā – “MK noteikumi”) ir veiktas būtiskas izmaiņas.

Ko ietekmēs šīs izmaiņas?

Šie grozījumi ir vērsti uz saskaņošanu ar jaunākajiem 2024. gada 12. decembrī pieņemtajiem Pievienotās vērtības nodokļa likuma grozījumiem, kas stājas spēkā ar 2025. gada 1. janvāri, un 2025. gada 15. maijā pieņemtajiem grozījumiem likumā "Par akcīzes nodokli", kas stājas spēkā ar 2025. gada 2. jūniju. 

Fiziskas personas, kuras šīs izmaiņas ietekmēs:

• diplomātiskos un konsulāros pārstāvjus;

• starptautisko un ES institūciju darbiniekus;

• bruņoto spēku pavadošo civilo personālu un viņu ģimenes locekļus.

Juridiskas personas, kuras šīs izmaiņas ietekmēs:

• Latvijā reģistrētas ārvalstu diplomātiskās pārstāvniecības;

• ES un starptautiskās organizācijas, kā arī ES un NATO dalībvalstu bruņoto spēku vienības;

• Ārlietu ministriju un Aizsardzības ministriju;

• Valsts ieņēmumu dienestu (turpmāk - VID).

Kāds ir šo izmaiņu mērķis?

Kopumā šo MK noteikumu grozījumu mērķis ir modernizēt un efektivizēt nodokļu atvieglojumu piemērošanas un atmaksas procedūras, padarot tās skaidrākas un mazāk birokrātiskas visām iesaistītajām pusēm.

Izmaiņas PVN 0 % likmes piemērošanā diplomātiskajām un konsulārajām pārstāvniecībām

MK noteikumi šobrīd nenosaka kārtību, kā tieši iekšzemes darījumos piemērojama PVN 0 % likme, pamatojoties uz atbrīvojuma sertifikātu, Latvijā reģistrētām diplomātiskajām un konsulārajām pārstāvniecībām, izņemot oficiālām vajadzībām paredzēta nekustamā īpašuma būvniecību. Plānoto grozījumu mērķis ir precizēt normatīvo regulējumu, lai paplašinātu PVN 0 % likmes tiešu piemērošanu uz visiem iekšzemes darījumiem oficiālajām vajadzībām, pārejot no atmaksas mehānisma. Līdzšinējais preču un pakalpojumu apjoms, kā arī summas slieksnis (≥178 EUR, vai pēc notas) tiks saglabāts. Tiesības iegādāties būvniecības preces un pakalpojumus ar PVN 0 % paliek nemainīgas. MK noteikumu grozījumi nemainīs PVN piemērošanu attiecībā uz akcīzes precēm. Turklāt, tiks paplašinātas Ārlietu ministrijas  tiesības apstiprināt vai izsniegt PVN un/vai akcīzes nodokļa (turpmāk – AN) sertifikātu, ļaujot to lietot bez papildu apstiprināšanas līdz 36 mēnešiem. Šie grozījumi ļaus tieši piemērot PVN 0 % likmi par preču piegādēm un pakalpojumiem diplomātiskajām un konsulārajām pārstāvniecībām iekšzemē, pamatojoties uz sertifikātu.

Akcīzes nodokļa atbrīvojuma piemērošana NATO un ES dalībvalstu bruņoto spēku vienībām

Saeima 2025. gada 15. maijā ir pieņēmusi grozījumus likuma "Par akcīzes nodokli" 20. pantā, izslēdzot ierobežojumu, kas līdz šim liedza piemērot AN atbrīvojumu vai atmaksu par alkoholiskajiem dzērieniem, tabakas izstrādājumiem, e-smēķēšanas šķidrumiem un to sastāvdaļām. Līdz ar to šīs preces tagad var iegādāties atbilstoši atbrīvojuma vai atmaksas kārtībai, ja tās paredzētas oficiālajām NATO vai ES bruņoto spēku vajadzībām. Ņemot vērā minēto, plānots veikt atbilstošus grozījumus MK noteikumos:

• Svītros 68. punkts un labots 70. punkts, atceļot ierobežojumus AN atbrīvojumam par alkoholiskajiem dzērieniem un tabaku bruņoto spēku oficiālām vajadzībām.

• Precizēs 10.3., 10.4. un 10.4.1. apakšpunkti, nosakot, ka AN atmaksa piemērojama tikai oficiālām vajadzībām.

• Grozīs 2. pielikumu, iekļaujot norādi par AN atmaksas nepiemērošanu "personai, kas ir NATO dalībvalsts bruņoto spēku vienības sastāvā" un "personai, kas ir ES dalībvalsts bruņoto spēku vienības sastāvā", un papildinot tabulu ar datiem akcīzes nodokļa atmaksas aprēķinam.

Kādi ir PVN un AN atmaksai iesniedzamie dokumenti?

Lai vienkāršotu PVN un AN atmaksas procesu un samazinātu administratīvo slogu, turpmāk nav jāiesniedz attaisnojuma dokumentu kopijas visiem rēķiniem. PVN atmaksas gadījumā kopijas būs jāiesniedz tikai par rēķiniem, kuru ar PVN apliekamā vērtība sasniedz vai pārsniedz 1 000 EUR. Mazākām summām kompetentās iestādes (Ārlietu Ministrija, Aizsardzības Ministrija, VID) saglabā tiesības pieprasīt oriģinālus vai kopijas, ja rodas šaubas. Robežvērtības noteikšana attiecībā uz AN atmaksu nav paredzēta, jo AN nerēķina no attaisnojuma dokumentā norādītās darījuma vērtības.

Lai nodrošinātu VID piekļuvi visai nepieciešamajai informācijai par darījumu, ko līdz šim nodrošināja pievienotie rēķini, paredzēts precizēt PVN un AN atmaksas iesniegumu veidlapu un to pielikumu saturu, iekļaujot šādus jaunos informācijas laukus:

• preču piegādātājs vai pakalpojuma sniedzējs,

• darījuma (attaisnojuma dokumenta) kopējā vērtība,

• PVN rēķina samaksas datums,

• ja iegādāts transportlīdzeklis, tā marka, identifikācijas numurs un valsts reģistrācijas numurs (attiecas uz 1. pielikumu).

Kā iesniegt un pārsūtīt iesniegumu par PVN un AN atmaksu VID?

Iesniegums par PVN un AN atmaksu turpmāk būs jāiesniedz vienā eksemplārā, pievienojot apliecinātās dokumentu kopijas. Ārlietu ministrijas Valsts protokols un Aizsardzības ministrija būs atbildīgas par dokumentu kopas nosūtīšanu VID elektroniski. Elektronisko dokumentu apritei piemēros Ministru kabineta 2005. gada 28. jūnija noteikumus Nr.  473 “Elektronisko dokumentu izstrādāšanas, noformēšanas, glabāšanas un aprites kārtība valsts un pašvaldību iestādēs un kārtība, kādā notiek elektronisko dokumentu aprite starp valsts un pašvaldību iestādēm vai starp šīm iestādēm un fiziskajām un juridiskajām personām”. Iesnieguma par PVN un AN atmaksu iesniegšanas veids netiek ierobežots, ļaujot piemērot elastīgu pieeju. Tiks atcelta prasība kompetentās iestādes pilnvarotajai personai parakstīt un apzīmogot iesniegumu, apliecinot tiesības uz nodokļu atmaksu. Turpmāk iestāde var norādīt attiecīgo informāciju pavadvēstulē, kas tiek nosūtīta kopā ar dokumentiem VID. Netiek paredzēts atsevišķi regulēt iesniedzēja un pilnvarotās personas rīcību, aizpildot un iesniedzot iesniegumu PVN un/vai AN atmaksāšanai.

Kā notiks lēmumu paziņošana?

Lai mazinātu administratīvo slogu, VID turpmāk labvēlīgus lēmumus par pilnīgu PVN un AN atmaksu neizsniegs katram subjektam atsevišķi. Tā vietā, VID informēs Ārlietu ministrijas Valsts protokolu vai Aizsardzības ministriju, nosūtot informācijas apkopojumu par atmaksāto PVN un AN saraksta veidā, tādējādi nosūtot informāciju uzreiz par vairākiem subjektiem. Daļējas atmaksas vai atteikuma lēmuma izrakstīšanas kārtība paliek nemainīga. Tas ir, VID piecu darbdienu laikā pēc lēmuma pieņemšanas nosūta lēmumu Ārlietu ministrijas Valsts protokolam vai Aizsardzības ministrijai, kas savukārt septiņu darbdienu laikā informē iesnieguma iesniedzēju par pieņemto lēmumu.

Tehniskie grozījumi

Tehniskie grozījumi paredz:

• iekļaut PVN atbrīvojumu arī elektromobiļu un hibrīdauto uzlādes pakalpojumiem;

• izņemt novecojušo saiti uz Ārlietu Ministrijas mājaslapu;

• precizēt 3. pielikuma nosaukumu un tajā iekļauto preču un pakalpojumu uzskaitījumu, saskaņojot to ar aktuālajiem nodokļu normatīviem. Nosaukums tiek vispārināts, jo PVN 0% likmes piemērošanas veids diplomātiskajām un konsulārajām pārstāvniecībām ir mainīts no atmaksas procedūras uz tiešu piemērošanu, vienlaikus saglabājot preču un pakalpojumu sarakstu;

• precizēt kārtību, kādā piemērojama PVN 0 % likme ASV vēstniecībai un ar to saistītajām personām. Tas ir saistīts ar to, ka PVN piemērošana diplomātiskajām un konsulārajām pārstāvniecībām ir mainīta no atmaksas uz tiešo piemērošanu, kas attiecas arī uz ASV vēstniecību, savukārt ar to saistītās personas turpina izmantot atmaksas procedūru;

• papildināt preču un pakalpojumu sarakstu ar elektroenerģijas iegādi, kurai piemērojams nodokļu atbrīvojums.

Raksta autores:

Ilze Berga, Partnere, Nodokļu konsultāciju pakalpojumi

Viktorija Dudkina, Vecākā konsultante, Nodokļu konsultāciju pakalpojumi

Šajā dokumentā apkopotā informācija ir vispārīga un nav paredzēta kādas konkrētas fiziskas vai juridiskas personas situācijas apskatam. Lai arī mūsu mērķis ir sniegt precīzu un savlaicīgu informāciju, nav iespējams garantēt, ka informācijas saņemšanas brīdī tā vēl arvien būs precīza vai ka tā būs precīza nākotnē. Nevienam savā rīcībā nevajadzētu paļauties uz šo informāciju bez atbilstošas profesionālas konsultācijas, rūpīgi izpētot konkrēto situāciju.