Часто иностранные компании работают через местных партнеров: дистрибьюторов, логистов или агентов. Это удобно, ведь можно продавать товары, не открывая здесь дочернюю компанию или филиал.
Как устроен бизнес в РК?
В чем скрытая проблема?
Налоговые органы могут признать такого местного партнера «зависимым агентом» иностранной компании.
По закону, зависимым агентом признается лицо, которое на основании договора:
- представляет интересы иностранной компании в РК;
- действует или совершает от имени иностранной компании юридические действия, в том числе заключает договоры.
Логика простая: деятельность через зависимого агента приравнивается к созданию у иностранной компании так называемого постоянного учреждения в РК.
Следствие: прибыль иностранной компании от деятельности постоянного учреждения будет облагаться корпоративным подоходным налогом (КПН) и налогом на чистый доход в РК в общем порядке.
Что изменилось теперь?
Ранее для признания зависимого агента необходимо было одновременное выполнение нескольких условий. В том числе:
- вести деятельность преимущественно в интересах иностранной компании;
- выходить за пределы так называемой подготовительной или вспомогательной деятельности.
Теперь эти критерии изменены – постоянное учреждение возникает, если местный партнер представляет интересы иностранного партнера или совершает от его имени любые юридические действия в РК.
Склады товаров и логистика
В закон добавлено новое основание: теперь зависимым агентом также признается лицо, которое:
- обеспечивает сохранность товаров иностранной компании в РК и (или)
- регулярно занимается их доставкой от своего имени или от имени иностранной компании.
Отсрочка обеспечительного платежа
Одним из наиболее обсуждаемых элементов СПОТ стало введение обеспечительного платежа. Данный платёж представляет собой денежную сумму, которую российский импортёр заранее перечисляет в бюджет в счёт будущей уплаты налогов при ввозе товаров из ЕАЭС. Важно отметить, что обеспечительный платёж не является новым налогом или дополнительным сбором, а его размер определяется исходя из суммы косвенных налогов, подлежащих уплате при ввозе товаров, а именно НДС и акцизов.
Однако в целях адаптации бизнеса к новым требованиям Правительство РФ установило переходный период. Для товаров, ввозимых из Казахстана, Армении и Кыргызстана, обеспечительный платёж не требуется в период с 1 по 30 июня 2026 года. Для Республики Беларусь данное освобождение действует до 1 ноября 2026 года.
Таким образом, с 1 июня 2026 года участники внешнеэкономической деятельности обязаны оформлять ДОПП и получать QR-код, однако до 1 июля 2026 года поставки из Казахстана могут осуществляться без внесения обеспечительного платежа.
Практическое значение для казахстанских экспортёров
Новые требования непосредственно затрагивают казахстанских поставщиков, осуществляющих экспорт товаров в РФ. Несмотря на то, что обязанности по оформлению ДОПП и внесению обеспечительного платежа возлагаются на российских импортёров, применение СПОТ требует своевременного обмена информацией между участниками внешнеэкономической деятельности и учета нового порядка организации поставок. В связи с этим казахстанским экспортёрам важно учитывать новые требования российского законодательства при заключении внешнеторговых сделок, а также принимать во внимание особенности функционирования СПОТ при планировании и сопровождении поставок.
Что это значит для бизнеса?
Ранее такого положения не было. Теперь постоянное учреждение в РК возникает у иностранной компании не только при осуществлении местным партнером деятельности в интересах иностранной компании, но и при осуществлении обычной складской или логистической деятельности в пользу иностранной компании.
Как защитить свой бизнес?
Прежние контракты больше не гарантируют налоговую безопасность. Как налоговые специалисты мы полностью адаптируем вашу модель работы к новым требованиям:
- Выявим риски образования ПУ: проанализируем структуры, цепочки поставок, договоры и статус казахстанских компаний как зависимых агентов.
- Оценим налоговые риски и возможность применения соглашений об избежании двойного налогообложения: определим налоговые последствия, рассчитаем налоговую нагрузку и проверим возможность применения льгот по международным соглашениям.
- Защитим бизнес: разработаем варианты снижения рисков (корректировка моделей, альтернативные структуры) и обеспечим подготовку налоговой отчетности, а также поддержим при взаимодействии с налоговыми органами.
Контакты
Не ждите внимания со стороны проверяющих органов. Напишите нам:
