Поправки в налогообложении доходов физических лиц с 2025 г.

Уважаемые читатели,

Президент подписал поправки¹ в действующее налоговое законодательство. Представляем вашему вниманию краткий обзор наиболее важных, на наш взгляд, изменений в части налогообложения доходов физических лиц, которые вводятся в действие с 1 января 2025 г.

• В отличие от существующего порядка, при котором налогообложению подлежит только положительный результат (прирост стоимости), а убытки не учитываются, новые правила предполагают, что доход от реализации ценных бумаг будет рассчитываться исходя из суммарного финансового результата всех сделок за налоговый период (как прибыльных, так и убыточных).
• Первоначальная стоимость ценных бумаг определяется как сумма их приобретения и расходов на брокерские услуги, либо иная стоимость в случаях получения бумаг иным способом (наследование, дарение, погашение задолженности и другие ситуации).
• Предусмотрен отдельный учет доходов по льготируемым ценным бумагам, подлежащим освобождению от налогообложения.

• Доходы в иностранной валюте будут пересчитываться в тенге по среднегодовому официальному курсу Национального банка за год, в котором получен доход, а не по курсу на последний рабочий день перед датой получения, как это было принято ранее.

• Изменениями установлен список лиц, на которых возлагается обязательство по предоставлению Декларации об активах и обязательствах и Декларации о доходах и имуществе. Таким образом отменяется введение всеобщего декларирования, согласно которому все граждане должны были сдавать вышеуказанные декларации. 

• Декларацию об активах и обязательствах должны предоставлять:
  • лица, обязанные отчитываться по законодательству о выборах, противодействии коррупции, банковской, страховой деятельности и рынке ценных бумаг;
  • граждане и резиденты, имеющие определенное имущество за пределами Казахстана;
  • граждане и резиденты, имеющие цифровые активы;
  • лица, занимающиеся частной практикой.
• Лица, попавшие в этот список, но уже подавшие декларацию до 1 января 2025 года, освобождаются от повторной подачи.
• В случае если физическое лицо не подаст первоначальную Декларацию об активах и обязательствах в установленный срок, налоговые органы смогут использовать сведения об имуществе и обязательствах, полученные от госорганов, банков и других источников на 31 декабря года, предшествующего году подачи.
• Список имущества, подлежащего отражению в Декларации об активах и обязательствах, остался практически без изменений. Единственным новым дополнением стали деньги на иностранных брокерских счетах. 

• В новой редакции Налогового кодекса Декларацию о доходах и имуществе обязаны представлять следующие лица, являющиеся гражданами Казахстана, резидентами:
  • лица, обязанные отчитываться по законодательству о выборах, противодействии коррупции, банковской, страховой деятельности и рынке ценных бумаг;
  • руководители, учредители (участники) юридических лиц с долей более 10% и их супруги-резиденты (за исключением учредителей некоммерческих организаций);
  • лица с доходами, подлежащими самостоятельному налогообложению (кроме доходов от предпринимательства);
  • лица, имеющие на иностранных банковских счетах суммы, превышающие 1000 МРП по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода;
  • лица, владеющие на 31 декабря отчетного налогового периода имуществом, подлежащим регистрации за рубежом;
  • лица, владеющие цифровыми активами;
  • лица, занимающиеся частной практикой;
  • лица, которые приобрели в течение года имущество стоимостью свыше 20 000 МРП (недвижимость, транспорт, доли в бизнесе, ценные бумаги, производные финансовые инструменты, доли участия в строительстве, инвестиционное золото);
  • лица, представившие налоговому агенту заявление о применении налоговых вычетов в виде предварительной суммы прочих вычетов.

При этом наличие у физического лица зарубежных счетов, имущества за границей или цифровых активов (пункты 4, 5 и 6) не влечет обязательства по представлению Декларации о доходах и имуществе, если в том же отчетном периоде у него уже возникла обязанность по сдаче Декларации об активах и обязательствах.

• Вместо прежней формы 240.00, нерезиденты теперь должны подавать форму 270.00, как и резиденты, до 15 сентября года, следующего за отчетным.
• Налоговые органы будут размещать сведения о зарегистрированном имуществе, остатках на счетах и полученных доходах в веб-приложении физического лица ежегодно до 1 июня, года следующего за отчетным.
• Поправками уточнены требования для документального подтверждения задолженности, подлежащей декларированию. Задолженность может подтверждаться решением суда, нотариально (между физическими лицами) или договором ГПХ и актом сверки (между физическим лицом и бизнесом). Задолженность, не подтвержденная документально, считается равной нулю.
• Сохраняется возможность применения налогового вычета для многодетных семей, а также прочих налоговых вычетов, включая вычеты на обучение, медицинские услуги, вознаграждения и по добровольным пенсионным взносам. Таким образом, отсутствует необходимость в ретроспективном пересчёте указанных налоговых вычетов по доходам физических лиц. Однако, как указано выше, физические лица, применившие предварительную сумму прочих вычетов обязаны подать декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00).

¹ Закон № 208-VІIІ от 15 июля 2025 г. «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и законы Республики Казахстан по вопросам введения его в действие»