Нужно ли составлять опись имущества, декларировать акции на брокерском счете и дорогого породистого щенка? Такие вопросы все чаще задают консультантам налогового департамента KPMG в связи с неотвратимо надвигающимся сроком сдачи налоговой декларации – 31 марта. Мы попросили ответить на них Инну Алхимову, партнера департамента налогового и юридического консультирования KMPG.

- Инна, инвестиции в иностранные активы сейчас стали более доступны и популярны – даже люди со скромными средствами могут зарабатывать на фондовых рынках. Нужно ли свои вложения декларировать в Казахстане, и если да, то как и когда? Многие также помнят прошлогоднюю шумиху вокруг банковских счетов казахстанских студентов, обучающихся за рубежом. Что все-таки грозит за непредставление сведений о таких счетах? Путаницы и в без того сложный налоговый предмет добавляет грядущее всеобщее декларирование и отсутствие информации.

 

Итак, что нужно декларировать гражданам Казахстана?

- Декларировать нужно все доходы и некоторые виды имущества. Давайте по порядку - сначала о доходах.

Все совершеннолетние казахстанские граждане (за редким исключением) должны декларировать ВСЕ доходы, независимо от того, где они получены – в Казахстане или за его пределами.

 

Условно все виды доходов можно разделить на две большие категории.

—   Первая категория: доходы, облагаемые у источника выплаты (сюда входят заработная плата, бонусы и другие доходы от работы по найму, проценты по депозитам в казахстанские банках, дивиденды от казахстанских компаний). В Казахстане такой доход декларирует тот, кто его выплачивает получателю, так называемый «налоговый агент». В этой роли выступают казахстанские работодатели, местные банки, и местные компании, выплачивающие дивиденды. Поэтому первую категорию доходов мы дальше не рассматриваем.

—   Вторая категория: доходы, не облагаемые у источника выплаты (доход от продажи недвижимости, расположенной в РК и за рубежом, акций и облигаций казахстанских и иностранных эмитентов, долей участия в казахстанских и иностранных компаниях, дивиденды и проценты по иностранным ценным бумагам, а также доходы от участия в иностранных контролируемых компаниях, так называемых «КИКах»).

Такой доход нужно декларировать самостоятельно, а также уплачивать налоги по ставке 10%.

 

- Когда и как сдать декларацию гражданам Казахстана?

- Отчетный период – календарный год. Срок подачи декларации – до 31 марта года, следующего за отчётным. Если крайний срок выпадает на выходной, то срок переносится на рабочий день, следующий за выходным. Таким образом, все доходы, полученные в течение 2018 г., должны быть задекларированы до 1 апреля 2019 г.  

Декларацию можно подать (а) в электронном виде (для этого нужна ЭЦП), (б) по почте с уведомлением или (с) лично явившись в налоговый комитет по месту прописки

Самый простой в исполнении вариант (б). Однако оба варианта с бумажной декларацией не гарантируют конфиденциальность по той простой причине, что электронная база данных сейчас защищена лучше, чем бумажные документы. Поэтому лучше всего «сдаваться» в электронном виде. 

Форму декларации (Форма 240.00) можно скачать и сдать здесь

Правила заполнения этой формы здесь

 

- Когда уплачивается налог?

- Заявленный в декларации налог уплачивается до 10 апреля в налоговый комитет по месту прописки. Если уплатить позже, будет начисляться пеня за каждый день просрочки.

 

- Как определить налогооблагаемый доход?

—  При продаже казахстанской недвижимости, ценных бумаг казахстанских эмитентов, долей участия в казахстанских компаниях, доход определяется как цена продажи минус цена приобретения. Все цены для расчета берем в тенге.

—  В случае продажи иностранной недвижимости, ценных бумаг (акций, облигаций, ETF, и т.д.) иностранных эмитентов, долей участия в иностранных компаниях, сначала определяем разницу между ценой продажи и ценой покупки в иностранной валюте, а затем переводим по официальному рыночному курсу на после рабочий день перед днем получения дохода. Например, если доход от сделки был получен в понедельник, 5 ноября 2018 г., дата для определения курса – пятница, 2 ноября 2018г.

Официальный рыночный курс можно найти здесь.

—  Доход в виде прироста стоимости определяется по каждому виду реализуемого имущества отдельно.

—  При этом для инвесторов-физических лиц в налоговом законодательстве, к сожалению, не предусмотрена возможность зачета реализованных убытков против реализованного дохода. Например, в 2018 г. при продаже акций одной компании в портфеле был получен доход, акций другой компании – убыток. В этом случае доходы и убытки не суммируются.  Поэтому даже по убыточному в целом портфелю может получиться налогооблагаемый доход, который нужно декларировать и облагать в Казахстане.

—  Если ценная бумага в портфеле выросла в цене, но не была продана, то доход считается нереализованным и не подлежит обложению налогом.

—  Дивиденды и проценты по иностранным бумагам нужно пересчитывать в тенге по официальному курсу на последний рабочий день перед датой получения дохода на свой счет (в банке или на брокерский счет, открытый у казахстанского и/или иностранного брокера).

—  Другие виды доходов, например, полученная оплата за аренду дома или квартиры за рубежом, также переводятся в тенге по официальному курсу на последний рабочий день перед датой поступления оплаты на счет.

 

- Какие доходы физических лиц не облагаются налогом в Казахстане?

- Некоторые доходы физических лиц не облагаются налогом в Казахстане, в частности:

—  Любые доходы от операций на торговой площадке казахстанской биржи с ценными бумагами из официального списка этой биржи.

—  Любые доходы от операций с государственными ценными бумагами.

—  Проценты по долговым ценным бумагам (например, облигациям) любых эмитентов.

—  Доходы от продажи акций или доли участия в казахстанской компании по истечении трех лет после их приобретения (при некоторых условиях).

—  Доходы от продажи недвижимого имущества, которое находилось в собственности больше года.

—  Имущество, полученное от другого физического лица в форме дарения и наследования.

 

- Какое имущество нужно задекларировать до 31 марта (в 2019 г. – до 1 апреля)?

- Задекларировать нужно следующее собственное имущество (это полный список):

1. Недвижимость (например, дом, квартира, земельный участок) в иностранном государстве.

2. Ценные бумаги иностранных эмитентов (в том числе, приобретенные через брокерские счета, так как брокер это посредник между инвестором и рынком, и юридически инвестор является собственником ценных бумаг на брокерском счете).

3. Доли участия в иностранной компании (независимо от размера доли).

4. Деньги на банковском счете в иностранном банке, если на 31 декабря 2018 г. сумма превышала 339 408 тенге (в эквиваленте по курсу на 31 декабря 2018 г.). Например, если у казахстанского студента, который обучается за границей, есть счет в иностранном банке, и сумма на 31 декабря прошлого года превышала указанный порог, такой счет должен быть задекларирован в Казахстане.

Здесь нужно отметить, что иностранная недвижимость, а также ценные бумаги и доли участия в иностранных компаниях, налогом в Казахстане не облагаются, облагается только доход, которые они приносят.

 

- Что пока не нужно декларировать?

- До наступления всеобщего декларирования (пока это назначено на 1 января 2020 г.) не требуется декларировать такие активы, как остаток денежных средств на брокерском счете (т.е., не инвестированные средства), счета, открытые в иностранных страховых компаниях (для приобретения инвестиционного или накопительного полиса), деривативы, инвестиционное золото и др.

 

- Если налог на доход уже уплачен в иностранном государстве, нужно ли платить налог с этого дохода в Казахстане?

- Казахстанский налог можно уменьшить на сумму уже уплаченного иностранного налога. Для этого необходимы документы, подтверждающие уплату иностранного налога. Например, если иностранный эмитент удержал налог с дивидендов по акциям в вашем портфеле, то нужно запросить выписку (обычно такие выписки генерируются брокером автоматически и рассылаются инвесторам в электронном виде).

 

- Что делать, если не успеваем собрать всю информацию для налоговой декларации до 31 марта (в 2019 г. – 1 апреля)?

1. Есть возможность продлить срок представления декларации на 30 календарных дней. Это возможно, если декларация подается в электронной форме. В таком случае нужно до 31 марта 2018 г. направить в налоговый комитет по месту прописки уведомление о продлении на бумажном носителе или в электронной форме.

Форма называется «Уведомление о продлении срока представления налоговой отчетности».  Форму для заполнения на бумаге можно скачать здесь (это Приложение 28).

2. В электронном виде уведомление можно сдать, установив программное обеспечение для налогоплательщика СОНО по ссылке здесь и скачав форму уведомления здесь.

В этом же приложении СОНО можно заполнить и сдать декларацию (Форма 240.00).

3. Если дополнительных 30-ти дней не хватит, можно сдать в срок налоговую декларацию с нулевыми данными (так называемую «нулевку»). После этого, собрав всю недостающую информацию, можно сдать дополнительную декларацию за тот же отчетный год. Такая дополнительная декларация может быть сдана в течение срока исковой давности. Сейчас этот срок составляет пять лет и отсчитывается после 31 декабря отчетного года. Но со следующего ода срок исковой давности сократится до трех лет. В этом случае за 2018 г. дополнительную декларацию можно будет сдать до 31 декабря 2021 г. 

Важно знать, что продление срока представления декларации не продляет срок уплаты налога. Срок уплаты налога за 2018 г. – 10 апреля 2019 г. При этом нужно учесть, что (1) за позднюю уплату налога может набежать пеня, и (2) если затянуть с декларированием, налоговые органы могут опередить с получением информации об иностранных активах/доходах и применить административные штрафы за сокрытие объектов налогообложения.

Штрафы предусмотрены довольно ощутимые: за сокрытие дохода – 200% от суммы налога, за сокрытие сведений об имуществе за рубежом (банковских счетов, акций, и т.д.) – 250 тыс. тенге за каждый незадекларированный объект.

 

- С какого года нужно было декларировать имущество?

- Такое требование действует с 1 января 2017 г. Так, например, деньги на счетах в иностранных банках, а также ценные бумаги иностранных эмитентов и доли участия в иностранных компаниях на праве собственности на 31 декабря 2017 г. нужно было задекларировать до 31 марта 2018 г.

Требование по декларированию доходов, полученных за пределами Казахстана, существует уже давно, однако эффективные механизмы отслеживания доходов начали появляться у налоговых органов сравнительно недавно, и продолжают совершенствоваться. Поэтому имеет смысл уже сейчас приводить свои дела в порядок и декларировать все, что нужно.

 

- Что будет, если не задекларировать?

- Если декларация сдана с опозданием, можно отделаться предупреждением о нарушении. Однако если декларацию не сдать совсем, то при обнаружении этого факта налоговыми органами последствия будут более серьезными – см. выше.