2025 végén kihirdették a transzferár-nyilvántartásról és a transzferár-adatszolgáltatásról szóló 45/2025 (XII. 23.) NGM-rendeletet. A transzferár dokumentációs és transzferár-adatszolgáltatási kötelezettség alapjai nem változnak, ugyanakkor az új jogszabály több területen is pontosítja az általános gyakorlatra alapuló eddigi megközelítéseket, és némi egyszerűsítés mellett további elvárásokat is megfogalmaz, elsősorban a Helyi dokumentum vonatkozásában.
A sok változás mellett az alábbi egyszerűsítéseket, változásokat és jelentősebb új elvárásokat érdemes ezzel kapcsolatosan megemlíteni:
1. Változnak az értékhatárok
A Fődokumentum vonatkozásában fontos egyszerűsítés, hogy amennyiben a Helyi dokumentummal lefedett ügyletek összértéke nem haladja meg az 500 millió forintot, az adózók mentesülnek a Fődokumentum készítése alól.
Ezzel párhuzamosan a Helyi dokumentum és adatszolgáltatás mentesítési értékhatára is megemelkedik a korábbi 100 millió Ft-ról 150 millió Ft-ra.
2. Igénybevett szolgáltatások hasznosságának vizsgálata
Valamennyi pénzügyi és nem pénzügyi szolgáltatás esetén kötelező az úgynevezett hasznossági (benefit) teszt elkészítése. Ez alapján a jövőben részletes üzleti indokoltság lesz szükséges, például a központi és menedzsment szolgáltatások esetén is. Mindemellett a kapott kölcsönügyletek esetén is fontos lesz részletesebben vizsgálni, hogy az adózónak valóban szüksége volt-e az adott finanszírozásra.
3. Alacsony hozzáadott értékű szolgáltatások
Az alacsony hozzáadott értékű szolgáltatások fogalmát az új NGM-rendelet az OECD Transzferár irányelvei alapján újraszabályozza és egyszerűsíti. Meghatározott feltételek teljesülése esetén a nyújtott szolgáltatásoknál legalább 5% haszonkulcs, az igénybe vett szolgáltatásoknál pedig legfeljebb 5% haszonkulcs mellett egyszerűsített dokumentáció is elegendő lehet, amennyiben a vizsgált ügylet minden egyéb feltételnek megfelel.
4. Adatbázis-keresések elvárásainak pontosítása
Az adatbázis-keresésekkel kapcsolatos elvárásokat, az alkalmazott lépéseket a korábbi jogszabályokban nem szabályozták. Az új NGM-rendelet azonban már pontos lépések alkalmazását, vagy adott esetben tiltását írja elő. Ebből következik, hogy az adatbázis-keresési megközelítések rugalmassága jelentősen csökken, ami nehézséget jelenthet a jövőben, különösen abban az esetben, ha a tesztelt fél székhelye nem az EU-ban található.
5. Tevékenységek eredményének szegmentálása
Bizonyos ügyletek esetén kötelezővé válik az üzemi eredmény tevékenységenkénti szegmentálása, amely új kihívások elé állíthatja az adózókat, különösen azokat, akik több tevékenységet is végeznek, vagy adott esetben alacsony eredménnyel vagy akár veszteséggel működnek.
6. Alkalmazhatóság
Az új szabályokat főszabály szerint a 2026-ban kezdődő adóévtől kell alkalmazni, ugyanakkor az adózó választása alapján egyes helyi dokumentumokra már 2025-ben is alkalmazhatóak. A 2025-ös üzleti évet érintően a közelgő határidőre tekintettel még nehézséget jelenthet a megfelelés az új elvárásoknak, így várhatóan a 2025-ös év kapcsán még több transzferár-nyilvántartás fog a korábbi rendelet szabályai szerint készülni, azonban ahol lehetőség van rá, érdemes az új NGM-rendelet szerinti elvárásokat is figyelembe venni.
Összegzés
A változások kapcsán megállapítható, hogy az új NGM-rendelet változásai és az Adóhatóság adóellenőrzések során mutatott elvárása első ránézésre hasonló irányt mutat. Már csak emiatt is javasolt az új szabályok figyelembe vétele a 2025-ös dokumentumok készítésekor is, még ha hivatalosan az adózók a korábbi jogszabály szerint készítik a dokumentumokat.
Amennyiben kérdése merülne fel, esetleg szeretne megfontolna egy magas színvonalú, versenyképes ajánlatot a nyilvántartási kötelezettsége teljesítésére vonatkozóan, kérjük, forduljon hozzánk bizalommal elérhetőségeinken!
Kollégáink készséggel állnak rendelkezésére, hogy minden felmerülő kérdésére választ adjanak, és segítsenek megtalálni az Ön igényeinek leginkább megfelelő megoldást!
