Szigorúbb követelmények az importáfa-levonási jog engedményezése kapcsán; a közvetett vámjogi képviselők partnerellenőrzési kötelezettségének bevezetése.
2025. március 1-ével módosult az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa tv.) 129. §-a, amely az importáfa-levonási jog engedményezését szabályozza.
Az importáló helyett, annak közvetett vámjogi képviselője akkor gyakorolhatja az import áfa levonását, ha megfelelnek az Áfa tv-ben meghatározott új feltételrendszernek.
Az egyik új feltétel, hogy az importáló havi bevallónak minősüljön abban a bevallási időszakban, amikor az adólevonási jog keletkezik.
Egy másik új feltétel pedig az importáló adózói minősítéséhez kapcsolódik.
Amennyiben az importáló az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (a továbbiakban: Art.) megbízható adózónak minősül, az engedményezésre – az egyéb feltételek fennállása mellett – sor kerülhet. Ilyen esetben nem kell a közvetett vámjogi képviselőnek ún. partnerellenőrzést végezni, de az importáló adózói minősítését nyomon kell követnie.
Amennyiben az importáló az Art. szerinti kockázatos adózó, akkor nem gyakorolható az engedményezés.
Amennyiben az importáló nem minősül az Art. szerinti megbízható adózónak (és nem kockázatos adózó), úgy a közvetett vámjogi képviselőnek ún. partnerellenőrzést kell lefolytatnia. Az adólevonási jog csak akkor engedményezhető, ha a partnerellenőrzés nem tár fel adókockázatot.
Partnerellenőrzést a közvetett vámjogi képviselet ellátására vonatkozó szerződés megkötését megelőzően és ezt követően, ha ugyanezen importáló képviseletében több importálás történik, havi rendszerességgel, a hónap utolsó napjáig kell elvégezni azokban a hónapokban, amikor az importáló képviseletében importálás történik.
A partnerellenőrzés módszerét, a felhasznált adatokat a közvetett vámjogi képviselő határozza meg, gyűjti be és értékeli azokat. Az adatgyűjtéshez azonban a NAV-tól segítséget lehet kérni. Az értékelés során figyelembe vehető különösen az importálóról nyilvánosan elérhető adatok, a partnertől bekért adatok, illetve a NAV-tól megkért adatok.
A közvetett vámjogi képviselőnek a kockázatai csökkentése érdekében érdemes kellő alapossággal elvégeznie a partnerellenőrzést. A NAV ugyanis egy adóellenőrzés során megtagadhatja az adólevonási jogot, ha feltárja, hogy a közvetett vámjogi képviselő a partnerellenőrzés során nem a kellő körültekintéssel járt el. Az adólevonás megtagadása pedig adóhiány vagy jogosulatlan visszaigénylés megállapítását eredeményezi, mely adóbírság kiszabásához is vezethet.
A partnerellenőrzés elvégzésének tényéről és eredményéről, a közvetett vámjogi képviselőnek adatot is kell szolgáltatni a NAV részére, haladéktalanul, de legkésőbb a szerződés megkötéséig és a tárgyhónapot követő hónap 10. napjáig elektronikus úton.
Bővült továbbá a közvetett vámjogi képviselők által az áfa-bevallásban jelentendő adatok köre: az engedményezéssel érinett importálások meghatározott adatait fel kell tüntetnie az áfa-bevallásában.
A KPMG szakértői állnak rendelkezésére a partnerellenőrzéssel kapcsolatos kötelezettségeknek való megfelelés kapcsán, annak módszertana kidolgozásában, lefolytatásában, illetve az adatszolgáltatás teljesítésében is.
