A Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) közzétette a 2026-os ellenőrzési tervét. Az ellenőrzési tervből kiolvasható, hogy a NAV a rendelkezésére álló adatkészletet felhasználva, a mesterséges intelligenciát is segítségül hívva szűri a kockázatos mutatókkal rendelkező társaságokat. 2026-ban is arra kell számítani, hogy a bevallások és az egyéb adatszolgáltatások (pl. online számlaadat-szolgáltatás és áfabevallás) eltéréseinek okát tisztázni, és ha szükséges, javítani kell. Az együttműködő adózók a támogató eljárások és adategyeztetés keretében továbbra is számíthatnak az adózói magatartáshoz igazodó fellépésre. A jogsértő magatartás azonban célzott adó-és vámellenőrzést vonhat maga után.
Hírlevelünkben bemutatjuk, hogy idén mely területek kerülnek a NAV vizsgálatának középpontjába.
Személyi jövedelemadó – mire számíthatnak a magánszemélyek?
- Az ellenőrzési terv alapján a külföldről jövedelmet szerző magánszemélyek fokozott ellenőrzésekre számíthatnak.
- A nemzetközi automatikus információcsere keretében érkező adatokat felhasználva jogkövetési vizsgálatra, nem együttműködő, jelentős eltérésekkel érintett adózók esetében pedig adóellenőrzésre kerülhet sor.
- Kiemelt ellenőrzési irány lesz továbbá az adózási szempontból nem együttműködő országokhoz (ún. adóparadicsomokhoz) köthető ügyletek, és az onnan származó jövedelmek vizsgálata.
- A NAV korábbi ellenőrzési tapasztalata alapján fókuszba kerülnek továbbá a szociális hozzájárulási adóból igénybe vett, szakirányú oktatáshoz és duális képzéshez kapcsolódó adókedvezmények is.
Társaságok közvetlen adói – mire számíthatnak a társaságok?
- A NAV 2026-ban kiemelt figyelmet fordít majd a társasági adót érintő adókedvezmények vizsgálatára, így a fejlesztési adókedvezményekre, az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházásokra, a felújítás adókedvezményének igénybevételére, továbbá fokozottan ellenőrizni fogja a 2024-ben lekötött fejlesztési tartalékot és a 2020-ban képzett lekötött tartalék feloldását.
- Az ellenőrzési terv alapján a NAV kiemelt súllyal fogja vizsgálni a globális minimumadót érintő úgynevezett 2025. évi lefedett adókat (társasági adó, innovációs járulék, energiaellátók jövedelemadója) különös tekintettel az adózott eredményt és adókötelezettségeket érintő számviteli elszámolásra és az elhatárolt veszteségre.
- Fokozott ellenőrzésre számíthatnak a rendezvényszervezés, reklám-, marketing-, médiaszolgáltatási és filmgyártási tevékenységet folytatók, továbbá az adózási szempontból nem együttműködő országokkal kapcsolatban álló és onnan nyereséget szerző adózók.
- Kockázatelemzési és ellenőrzési tapasztalatok alapján a NAV kiemelt feladata lesz az újonnan alakult vállalkozások, a több éve tagi kölcsönből működő társaságok, valamint a székhelyszolgáltatást nyújtó és a székhelyszolgáltatást igénybe vevő adózók ellenőrzése.
- A nemzetközi adóügyi automatikus információk adatai alapján jogkövetési ellenőrzés várható az adóhatósággal nem együttműködő, legnagyobb adóeltérésekkel érintett adózóknál is.
- A NAV 2026-ban vizsgálhatja a jóváhagyott osztalékkifizetéssel kapcsolatos adókötelezettségek teljesítését és a tartós veszteség következtében sajáttőke-hiányos társaságokat.
- Az adóhatósági ellenőrzések fókuszában lesznek a kiskereskedelmiadó-bevallási kötelezettségüket elmulasztó adózók, így az online platformok is.
Általános forgalmi adó, vám, kereskedelemmel kapcsolatos követelmények – mire számíthatnak az adóalanyok?
- Az egyes ágazatokat tekintve 2026-ban is többek között a gépjárműipar, a mezőgazdaság és élelmiszeripar, az építőipar, és a szolgáltatószektor lesznek fókuszban. Az e-kereskedelmi platformok és a rendszeres termékimportra irányuló tevékenységet végzők is fokozott ellenőrzésekre számíthatnak.
- 2025-től az élelmiszerlánc-felügyeleti díj kötelezettség is a NAV hatáskörébe tartozik, 2026-ban már e téren is megkezdődhetnek az ellenőrzések.
- A korábbi évekre jellemző vámellenőrzési gyakorlat folytatódik. Tipikusan ide értendő a vámérték valódiságára irányuló vizsgálat, vagy az egyre növekvő e-kereskedelmi forgalom felügyelete is.
- Várhatóan a klímagázok, az importáruk karbonintenzitását ellensúlyozó mechanizmus („CBAM”) és az erdőirtás visszaszorítását elősegíteni hivatott EUDR szabályozás hatálya alá tartozó áruk is nagyobb figyelmet kapnak 2026-ban az érintett társhatóságok bevonásának segítségével.
- Az áfacsalások visszaszorítása érdekében a 2026-os ellenőrzési terv alapján ugyancsak a NAV ellenőrzések középpontjában maradnak a több éve keletkezett áfájukat görgető társaságok, a kockázatos tevékenységet folytató cégek, illetve az „adóminimalizáló” jellegű bevallásokat benyújtó adózók. A NAV továbbra is fokozott figyelmet fordít az áfabevallások, összesítő jelentések és az online számla adatok, online pénztárgépek egyezőségére.
Transzferárak – mire számíthatnak a kapcsolt vállalkozások?
- A NAV mesterséges intelligencia alapú elemzési modellekkel, valós idejű adatfeldolgozással végzi a kockázatos cégek kiszűrését, már akár a számla kiállításakor.
- Az országonkénti jelentések (CbCR), határon átnyúló konstrukciók, transzferár-adatszolgáltatások és nemzetközi adatcsere alapján célzott vizsgálatok indulhatnak.
- Kiemelt ellenőrzési fókusz kerül a kapcsolt felek közötti immateriális javakat érintő tranzakciók, illetve a hitelek és egyéb pénzügyi ügyletek transzferár-szempontú vizsgálatára.
- A vállalatcsoporton belüli gyártó, ügynöki, disztribúciós tevékenységet folytató, veszteséges vagy alacsony nyereséget elérő vállalkozások kiemelt ellenőrzési súlyt kapnak.
- A transzferár-adatszolgáltatást elmulasztó adózók különös figyelmet kapnak.
- Szektorspecifikus fókuszként az autóipar, építőipar, vegyipar, IT/szoftverfejlesztés, gyógyszeripar, élelmiszeripar ágazatok kiemelten a kiválasztás fókuszában állnak.
- A szokásos piaci árat megállapító határozatok feltételeinek teljesítése is kiemelt ellenőrzési pont.
Mit jelent mindez a gyakorlatban?
A NAV működése mára alapvetően adatvezérelt, a revizorok a jogkövető adózók esetében támogató eljárásokkal, adategyeztetéssel segítik a helyes jogkövetést, míg a szándékos jogsértések esetén gyors és célzott ellenőrzésekkel lépnek fel. Kiemelnénk, hogy transzferárazási területen a 2025-ös ellenőrzési számokhoz képest is további emelkedés várható 2026-ban.
Miben tudunk segíteni?
Amennyiben kérdése merülne fel a NAV 2026-os ellenőrzési fókuszpontjaival kapcsolatban, vagy segítségre lenne szüksége a lehetséges ellenőrzésekre való felkészüléssorán, forduljon hozzánk bizalommal elérhetőségeinken!
