Az alábbiakban összefoglaljuk a korábbi hírleveleinkhez képest az őszi adócsomagban az országgyűlési viták során elfogadott lényeges módosításokat.
Társasági adó
A társasági adó vonatkozásában az újdonságok a látvány-csapatsportok támogatásának adókedvezményére vonatkoznak.
A látvány-csapatsportok országos szakszövetségei részére is nyújtható támogatás a sportcélú ingatlanok üzemeltetési költségeire, már a jogszabály hatálybalépésekor folyamatban lévő sportfejlesztési programok megvalósítása során is. A támogatási igazolások összértékének maximuma a költségek 80%-a, de sportcélú ingatlanonként és támogatási időszakonként legfeljebb 2,2 millió eurónak megfelelő forintösszegre emelkedik.
Az ingatlan-fejlesztésére irányuló tárgyi eszköz beruházást tartalmazó sportfejlesztési programoknál, meghatározott feltételek esetén hosszabb üzembe helyezési határidő alkalmazandó.
A korábbi 10 nap helyett 45 nap lesz a miniszteri vélemény meghozatalának határideje a 300 millió forint jelenértékű sportfejlesztési programok esetén.
Megszűnik a látvány-csapatsport körébe tartozó szervezetek részére, a vészhelyzettel, az egészségügyi válsághelyzettel és a koronavírus elleni védekezéssel összefüggő költségek támogatására vonatkozó juttatások adókedvezménye.
Globális minimumadó
A javaslathoz képest a végleges elfogadott változatban szűkül a globális minimumadóalanyok által az év végéig jelentendő adatok köre. A kiegészítőadó-kötelezettséggel érintett adóév kezdő napjától számított 12 hónapon belül esedékes bejelentkezés során ugyanis csak egyes – a jogszabály által előre nem meghatározott – adatokat kell a belföldi csoporttagnak vagy a kijelölt helyi szervezetnek a csoporttal kapcsolatban a NAV felé szolgáltatnia. A jelenleg elérhető nyomtatvány alapján ez az adatszolgáltatás a belföldi csoporttagokra és a végső anyavállalat bizonyos adataira korlátozódik.
Személyi jövedelemadó
Kedvezményeket érintő változások
Az első házasok és a 25 év alattiak kedvezményét a korábbiakkal ellentétben kizárólag az Európai Gazdasági Térség („EGT”) állampolgárai, valamint Magyarországgal szomszédos nem EGT-államok állampolgárai vehetik igénybe.
Családi kedvezményt csak a családi pótlékban vagy más hasonló ellátásban az EGT, illetve Magyarországgal határos nem EGT-államok területén részesülő kaphat. A korábbi szabályozás szerint bármely külföldi állam által juttatott családi pótlékszerű támogatást el lehetett ismerni.
Lakáscélú keretösszeg – béren kívüli juttatás
2025. január 1-jétől a munkáltató – béren kívüli juttatásként – évi 1,8 millió forintos keretösszegig, a 35. életévüket be nem töltött munkavállalóik részére, lakás bérleti díja vagy lakáscélú hitel törlesztésére tekintettel támogatást adhat. A támogatásra való jogosultságot a munkáltató felé hitel vagy bérleti szerződéssel kell igazolni. A munkáltatónak, a NAV által meghatározott módon, az adóévet követően, a támogatott ingatlan adatairól és a támogatás céljáról adatszolgáltatást kell teljesítenie. A támogatás részletszabályairól külön kormányrendeletben rendelkeznek majd. Amennyiben a munkavállaló nem a feltételeknek megfelelően veszi igénybe a támogatást, akkor az igénybe vett támogatás 50%-át az adóbevallásában különbözeti bírságként kell megfizetnie. A keretösszeg feletti juttatás egyes meghatározott juttatásként adóköteles.
Új SZÉP kártya zseb – Aktív Magyarok – béren kívüli juttatás
Egy új SZÉP kártya zseb kerül bevezetésre „Aktív Magyarok” néven. Az éves keretösszege 120 ezer forint lesz, amely az eddigi 450 ezer forintos rekreációs keretösszegen felül értendő. Az új zseb kifejezetten a sporttevékenységek támogatására lesz felhasználható, a pontos részleteket egy később megjelenő kormányrendelet fogja szabályozni. Amennyiben a juttatás összege meghaladja az éves keretet, egyes meghatározott juttatásként adóköteles a meghaladó rész.
Tartós befektetési számla
A 2024. december 31. után kötött tartós befektetési számlákra vonatkozóan felső határ nélküli szociális hozzájárulási adó fizetési kötelezettség keletkezik. A lekötéstől számított 3 éven belül 13%, 3-5 év között 8% szociális hozzájárulási adót kell fizetni. 5 év eltelte után nem keletkezik szociális hozzájárulási adó fizetési kötelezettség.
Általános forgalmi adó
Változás a javaslathoz képest, hogy import áfa levonási jog engedményezése esetében nem feltétlenül lesz szükség arra, hogy az importőr (is) megbízható adózónak minősüljön, azonban, ha nem minősül annak, partnerellenőrzést kell lefolytatni, melynek célja az adókockázatok kizárása a közvetett vámjogi képviselő részéről.
A partnerellenőrzést első alkalommal a közvetett vámjogi képviseletre jogosító szerződés megkötéséig, majd a hónap utolsó napjáig kell elvégezni a NAV honlapján megadott szempontok szerint és annak eredményéről a tárgyhónapot követő hónap 10. napjáig elektronikus úton adatot szolgáltatni a közvetett vámjogi képviselőnek. Nem szükséges partnerellenőrzést lefolytatni abban a hónapban, amikor az importáló képviseletében nem történik importálás. A közvetett vámjogi képviselő elektronikus úton benyújtott kérelem útján adatot kérhet a NAV-tól a partnerei tekintetében az engedményezés általános feltételei, illetve a partnerellenőrzés kapcsán (arról, hogy teljesül-e az a feltétel, hogy az importőr havi bevalló, megbízható adózónak minősül-e), továbbá, az áfabevallásban részletező adatokat kell szolgáltatnia importonként.
A partnerellenőrzést nem szükséges lefolytatni, amennyiben az importőr önadózói engedéllyel rendelkezik az import áfa kapcsán. (Ilyen esetben nem szükséges azt a feltételt sem vizsgálni, hogy havi bevalló-e az importőr.)
Abban nincs változás, hogy a közvetett vámjogi képviselőnek megbízható adózónak kell minősülnie (a levonási jog gyakorlásának időpontjában szükséges ennek a feltételnek teljesülnie).
Adóeljárási szabályok
Bevezetésre kerül az üzletlezárást kiváltó bírság olyan jogszabálysértések esetére, melyek eddig üzletlezárást vontak maguk után. Ennek értelmében nincs helye üzletlezárásnak, amennyiben az adózó a mulasztást megállapító határozat elleni fellebbezési jogáról lemond és az előírt mulasztási bírság esedékességéig az üzletlezárást kiváltó bírságot is megfizeti, melynek összege az elrendelt üzletlezárás hosszához igazodik, tizenkét napos lezárás esetén a mulasztási bírság tízszerese, azaz 20 millió forint, harminc napos lezárás esetén pedig a húszszorosa, 40 millió forint.
Kiskereskedelmi adó
A kiskereskedelmi adó alapját módosítani kell az értékesített termékekkel kapcsolatban a szállítónak nyújtott szolgáltatás árbevételén és a szállítótól kapott engedményen túl egy harmadik tétellel, az értékesítésről szóló bizonylatban megjelenő, a vevő által fizetendő szállítási díjjal.
Pontosításra kerültek egyes, platformüzemeltetőkkel összefüggő szabályok:
- Platformüzemeltető alatt bel- és külföldi illetőségűeket is értjük.
- A platformüzemeltetőnek a platformon keresztül történő értékesítés megkezdését követő 15 napon belül kell adóelőleget bevallania.
- Az adókötelezettséget nem teljesítő platformüzemeltetők internetes felületének elérésére vonatkozó korlátozás nem szerepel a véglegesen elfogadott változatban.
Iparűzési adó
A különleges gazdasági övezet megszűnésével kapcsolatos speciális rendelkezések kikerültek a törvény végleges szövegéből.
