2024. november 21-én kihirdetésre került a 356/2024. (XI. 21.) Kormányrendelet („Rendelet”) az extraprofit adókról szóló 197/2022. (VI. 4.) Kormányrendelet módosításáról. Az alábbiakban igyekszünk egy rövid áttekintést adni a főbb változásokról.
A hitelintézetek és pénzügyi vállalkozások extraprofit adója
A Rendelet alapján a hitelintézetek és pénzügyi vállalkozások extraprofit adója („banki extraprofitadó”) a 2025-ös adóévben is terheli majd a hitelintézeteket és pénzügyi vállalkozásokat.
A Rendelet az alábbi adóalap módosító tételeket fogalmazza meg a 2025-ös adóévre:
- Az adóalap megállapításakor a 2023-as adóévi éves beszámoló alapján meghatározott adózás előtti eredményből kell kiindulni, majd csökkentő tételként figyelembe venni
- a 2023-as adóévben osztalékként kimutatott, vagy ennek megfeleltethető összeget, feltéve, hogy annak összegét az osztalékot megállapító társaság nem számolja el adózás előtti eredmény terhére ráfordításként; továbbá
- a 2023. adóévi éves beszámoló alapján meghatározott, a nem a szokásos tevékenység keretében keletkezett áruértékesítésből, szolgáltatásnyújtásból származó nyereséget.
- Növelő tételként pedig a 2023. adóévi adózás előtti eredmény terhére elszámolt pénzügyi szervezetek különadóját, pénzügyi tranzakciós illetéket és az extraprofit adókról szóló kormányrendelet által meghatározott adót kell figyelembe venni.
A banki extraprofitadó mértéke 2025-ben a Rendelet által meghatározott adóalap 20 milliárd forintot meg nem haladó része után 7%, az e feletti összegre 18%.
A Rendelet részletesen tartalmazza a banki extraprofitadó összegének csökkentési szabályait állampapírvásárlás esetén.
Biztosítási pótadó
A Rendelet kiterjeszti a biztosítási pótadót a 2025-ös adóévre is. A módosítás alapján a 2025. január 1. és 2025. december 31. között keletkezett adóalap esetén a pótadó mértéke az alábbiak szerint változik:
- Az adóalap 48 milliárd forintot meg nem haladó része után:
- a nem életbiztosítási díjak esetében 3%;
- az életbiztosítási díjak esetében 2%.
- Az adóalap 48 milliárd forintot meghaladó része után:
- a nem életbiztosítási díjak esetében 14%;
- az életbiztosítási díjak esetében 6%.
A biztosítóknak a 2025. adóévi pótadójukat az adóalap, valamint az újonnan meghatározott adómértékek figyelembevételével két részletben – 2026. január 31-ig és július 31-ig – kell meghatározniuk, megfizetniük és bevallaniuk azzal, hogy már 2025. december 10-ig pótadó-előleget kell megállapítaniuk, megfizetniük és bevallaniuk.
A korábbi adóévekkel ellentétben – de a banki extraprofitadóhoz hasonlóan – a biztosítók csökkenthetik 2025. adóévi pótadó-kötelezettségüket állampapír-vásárlással.
Energiaellátók jövedelemadója
A Rendelet alapján az energiaellátók jövedelemadója 2025-ben is 41% marad.
Kiskereskedelmi adó
A Rendelet 2025-re is kiterjeszti a 2024. adóévre előírt szabályokat a kiskereskedelmi adóval kapcsolatban.
Kőolajtermék-előállítók Brent-Ural különbözetre vonatkozó különadója
A kőolajtermék-előállítók Brent-Ural különbözetre vonatkozó 95%-os mértékű különadója a 2025-ös adóévben is hatályban marad.
Kivezetésre kerülő különadók
A Rendelet értelmében 2025. január 1-jétől kivezetésre kerül:
- a kőolajtermék-előállítók nettó árbevételére vetített különadó;
- a megújuló energiaforrásból energiát termelők (KÁT/METÁR kilépők) különadója;
- a kiegyenlítő szabályozási kapacitás nyújtására kivetett különadó;
- a gyógyszergyártói extraprofitadó;
- a gyógyszergyártói különadó;
- a gyógyszerforgalmazókat terhelő különadó;
- a feldolgozóipari gyártók energiaellátók jövedelemadó kötelezettsége;
- a távközlési extraprofitadó és
- az extra bányajáradék.
Bízunk benne, hogy a fenti összefoglalónk segítségül szolgál majd a 2025-ös adóévre való felkészülésben. Amennyiben bármilyen kérdésük merülne a fent bemutatott Rendelettel kapcsolatban, állunk szíves rendelkezésükre!
