A Nemzetgazdasági Minisztérium közzétette a transzferár-nyilvántartásról és transzferár-adatszolgáltatásról szóló új rendelet tervezetét, amely a hatályos transzferár dokumentációs előírásokat jelentősen újraszabályozná, jelentős többletelvárásokat és bizonyos területeken egyszerűsítéseket fogalmaz meg. A cél az adminisztrációs terhek csökkentése, az OECD Transzferár irányelvekhez való igazodás és az adóellenőrzések hatékonyságának növelése.
Az alábbiakban összefoglaljuk a legfontosabb változásokat és azok várható hatásait a transzferár-nyilvántartásra:
1. Értékhatárok változása (Fődokumentum, Helyi dokumentum)
A nyilvántartás továbbra is Fődokumentumból és Helyi dokumentumból áll majd. A Fődokumentum azonban csak akkor lesz kötelező, ha a kapcsolt ügyletek összértéke meghaladja az 500 millió Ft-ot.
A Helyi dokumentum és adatszolgáltatás mentesítési értékhatára 100 millió Ft-ról 150 millió Ft-ra emelkedik, azonban a hasonló tranzakciók összevonása kötelező az értékhatár meghatározása esetében.
2. Kapott szolgáltatások hasznosságának bemutatása
Minden igénybe vett pénzügyi- és nem pénzügyi szolgáltatás esetén kötelező lesz a hasznossági teszt (benefit test) alkalmazása és mélyebb alátámasztást igényel a központi és menedzsment szolgáltatásoknál az üzleti indokoltság bemutatása.
Az immateriális javakat érintő ügyleteknél kötelezővé válik az immateriális eszköz kialakításának, fejlesztésének, fenntartásának, védelmének és hasznosításának részletes bemutatása a gazdasági elemzés során. A funkcionális elemzést pedig az öt összehasonlíthatósági kritérium (szerződések; ellátott funkciók; termékek, áruk és szolgáltatások jellemzőinek; az érintett piac és a felek által követett stratégia vizsgálata) mentén kell elvégezni.
3. Alacsony hozzáadott értékű szolgáltatások
Az új rendelet az OECD Transzferár irányelvek alapján újraszabályozza az alacsony hozzáadott értékű szolgáltatások fogalmát, és bevezet egy egyszerűsített szabályozást. Az új szabályok értelmében – bizonyos további feltételek mellett – a legalább 5% haszonkulcs a nyújtott, illetve legfeljebb 5% haszonkulcs az igénybe vett szolgáltatás esetén egyszerűsített dokumentáció is elegendő lehet.
4. Adatbázisszűrés és összehasonlító tanulmányok
A piaci összehasonlító elemzések (adatbázis-keresések) egységesebbek lesznek azáltal, hogy a rendelet meghatároz kötelezően alkalmazandó lépéseket. Az új területi korlátozások és mintaelemszám-elvárások pedig tovább csökkenthetik a rugalmasságot és a korábbi évekhez képest több összehasonlító elemzés elkészítése is szükséges lehet, különösen nem EU-s kapcsolt felek esetén.
5. Szegmentálás
A pénzügyi adatok bemutatásánál kötelezővé válik az üzemi eredményt érintő tevékenységenként szegmentált kimutatás készítése, indokolt esetben teljeskörűen. A felosztásnak minden tevékenységre ki kell terjednie, vagyis nem maradhatnak fel nem osztott tételek. Szükség esetén a szegmentált kimutatásnak egyes költség- és bevételtípusokra is ki kell terjednie, a felosztás módszertanát és annak indokoltságát pedig részletesen dokumentálni kell.
A szegmentálás részletesebb adatelőkészítést igényel, ami elsősorban a több tevékenységet végző vagy veszteséges társaságoknál jelenthet többlet adminisztrációt.
6. Hatály
Alapvetően az új szabályokat első körben a 2026-os üzleti évtől kell kötelezően alkalmazni, azonban már a 2025-ös évben célszerű az új elvárások szerint felkészülni a nyilvántartások és adatszolgáltatások átalakítására, hogy a dokumentációk az adóhatóság ellenőrzési fókuszterületeinek is megfeleljenek.
Összegzés
Az utóbbi időszakban az adóhatósági ellenőrzések száma és mélysége jelentősen megnövekedett. A központi szolgáltatások jogossága, a veszteségek indokoltsága és a piaci áralátámasztások megléte az egyik legfőbb ellenőrzési fókuszponttá vált. Az új rendelet egyes pontjai adminisztrációcsökkentést eredményezhetnek, míg más részei többletinformáció átadást várnak el, ezzel összhangba hozva a dokumentációs szabályokat a jelenleg jellemző adóhatósági ellenőrzések során elvárt követelményekkel.
Amennyiben kérdése merülne fel, esetleg szeretne megfontolna egy magas színvonalú, versenyképes ajánlatot a nyilvántartási kötelezettsége teljesítésére vonatkozóan, kérjük, forduljon hozzánk bizalommal elérhetőségeinken!
Kollégáink készséggel állnak rendelkezésére, hogy minden felmerülő kérdésére választ adjanak, és segítsenek megtalálni az Ön igényeinek leginkább megfelelő megoldást!
