Φορολογικά Νέα: 6 Σεπτεμβρίου 2024

Το Υπουργείο Οικονομικών και η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων («ΑΑΔΕ») εξέδωσαν πρόσφατα τις αποφάσεις Α. 1122/2024 και Α. 1123/2024 για την εφαρμογή του ψηφιακού δελτίου αποστολής και της ψηφιακής παρακολούθησης της διακίνησης των αγαθών.

Η απόφαση Α. 1122/2024 αναφέρεται στο πεδίο εφαρμογής, τις εξαιρέσεις και τις προθεσμίες εφαρμογής των σχετικών υποχρεώσεων και ορίζει ότι η εφαρμογή του ψηφιακού δελτίου αποστολής θα πραγματοποιηθεί σε δυο φάσεις ως ακολούθως:

Η πρώτη φάση περιλαμβάνει την έκδοση ψηφιακών δελτίων αποστολής, τη διαβίβαση δεδομένων στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA με την ενημέρωση του παραλήπτη των αγαθών, καθώς και την ψηφιακή παρακολούθηση διακίνησης αγαθών κατά τη διάρκεια αυτής μέσω σάρωσης του δισδιάστατου γραμμωτού κωδικού (QR code). Συγκεκριμένα:

• Ο εκδότης του ψηφιακού δελτίου αποστολής οφείλει να διαβιβάζει σε πραγματικό χρόνο τα δεδομένα της αποστολής ή της παραλαβής των αγαθών. Σε περίπτωση αποκλίσεων (πλεονασμάτων ή ελλειμμάτων) στα αγαθά που παραλαμβάνονται, προβλέπεται η υποχρέωση διαβίβασής τους στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA εντός δεκαπέντε (15) ημερών από την ημερομηνία διακίνησης των αγαθών.
• Καθ’ όλη τη διάρκεια της διακίνησης η προέλευση και οι λεπτομέρειες της συναλλαγής θα μπορούν να επαληθευθούν με τη σάρωση του QR code των παραστατικών διακίνησης.
• Σε περίπτωση αγοράς αγαθών από αλλοδαπούς προμηθευτές, ο παραλήπτης του παραστατικού διακίνησης οφείλει να διαβιβάζει τα σχετικά παραστατικά διακίνησης των αγαθών μέχρι την εικοστή (20η) ημέρα του επόμενου μήνα από την ημερομηνία έκδοσης είτε του τιμολογίου αγοράς είτε των παραστατικών παραλαβής των αγαθών.

Οι οντότητες με ακαθάριστα έσοδα φορολογικού έτους 2022 άνω των ΕΥΡΩ 200 000, με βάση την υποβληθείσα δήλωση φορολογίας εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2022, ή με τα μεγαλύτερα ακαθάριστα έσοδα από συγκεκριμένους Κ.Α.Δ. για το φορολογικό έτος 2022 (καύσιμα, φαρμακευτικά προϊόντα, ιατρικά αναλώσιμα, οικοδομικά υλικά και ελαιόλαδο, κλπ.), υποχρεούνται να συμμορφωθούν με τις παραπάνω υποχρεώσεις μέχρι την 1 Δεκεμβρίου 2024. Η εν λόγω απόφαση εξαιρεί συγκεκριμένα είδη οντοτήτων και είδη συναλλαγών. Από την 1 Απριλίου 2025 οι σχετικές υποχρεώσεις επεκτείνονται σε όλες τις οντότητες, εκτός από το Δημόσιο και τα λοιπά νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου τα οποία πρέπει να συμμορφωθούν μέχρι την 1 Ιανουαρίου 2026.

Η δεύτερη φάση καθίσταται υποχρεωτική από την 1 Απριλίου 2025 και αφορά την ψηφιακή παρακολούθηση διακίνησης των αγαθών, τη διαβίβαση της αποδοχής παραλαβής των αγαθών με τη σάρωση του QR code, περιπτώσεις μεταφόρτωσης καθώς και τον ποσοτικό και ποιοτικό έλεγχο από τον παραλήπτη των αγαθών. Επίσης, καθίσταται υποχρεωτική η διαβίβαση και της ονοματολογίας των μεταφερόμενων αγαθών, όπως αυτή περιγράφεται στο Κοινό Δασμολόγιο της Ε.Ε.

Η απόφαση Α. 1123/2024 ρυθμίζει κυρίως τις τεχνικές λεπτομέρειες και καθορίζει το περιεχόμενο και τον μορφότυπο των ψηφιακών παραστατικών διακίνησης. Η απόφαση ορίζει, επίσης, τα κανάλια διαβίβασης των παραπάνω συναλλαγών στην ψηφιακή πλατφόρμα myDATA (μέσω ERP, του παρόχου υπηρεσιών ηλεκτρονικής έκδοσης στοιχείων ή της εφαρμογής έκδοσης και διαβίβασης παραστατικών της ΑΑΔΕ “timologio”).

Σε περίπτωση μη συμμόρφωσης, προβλέπεται ότι η παράλειψη διαβίβασης των ηλεκτρονικών δελτίων αποστολής στην πλατφόρμα myDATA επιφέρει πρόστιμο EΥΡΩ 100 ανά παραστατικό, με ανώτατο όριο τα ΕΥΡΩ 500 σε ημερήσια βάση και τα ΕΥΡΩ 20 000 ανά φορολογικό έτος. Σε περίπτωση καθυστερημένης διαβίβασης, τα παραπάνω πρόστιμα μειώνονται κατά 50%, ενώ εάν η ίδια παράβαση επαναληφθεί εντός διαστήματος 5 ετών, το οποίο θα ξεκινάει από τη βεβαίωση του κάθε προστίμου, τα παραπάνω πρόστιμα διπλασιάζονται και για κάθε περαιτέρω περίπτωση μη συμμόρφωσης θα τετραπλασιάζονται, μέχρι του ορίου των ΕΥΡΩ 20 000. Οι διατάξεις των προστίμων θα τεθούν σε ισχύ μόνο μετά από έκδοση σχετικής απόφασης της Φορολογικής Διοίκησης που θα καθορίζει, αναλυτικά, τις σχετικές προϋποθέσεις εφαρμογής τους.