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利得稅
主要重點
- 利得稅稅率維持不變
- 寬減100% 2021/22課稅年度利得稅，上限為10,000港元
- 建議就單一家族辦公室所管理的合資格家族投資管理實體提供稅務寬免
- 為包括船舶註冊、融資及管理、海事保險、海事法律及仲裁等在內的合資格海運商業服務提供利得稅減半優惠惠以吸引更多海運企業落戶香港
稅率 |
法團 | 非法團業務 |
|---|---|---|
| 利得稅標準稅率* | 16.5% | 15% |
| 利得稅兩級制 符合資格的納稅人可按以下較低稅率課稅：
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*若干指定行業或業務享有特惠稅率
關於向非香港居民支付的特許權使用費的利得稅
若有關特許權使用費是向海外關聯公司支付並且相關知識產權曾由任何香港納稅人擁有，該海外關聯公司的應評稅利潤須被視為有關款項的100%(即實際稅率為15%或16.5%)。在其他情況下，非香港居民的應評稅利潤一般視為有關付款的30%(即實際稅率為4.5%或4.95%)。實際稅率可能會根據適用的避免雙重課稅協定的條款或選擇採用利得稅兩級制稅率而降低。
2022/23年度利得税稅率維持不變
資本免稅額 |
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|---|---|
工業裝置及機械的折舊免稅額
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工業建築物免稅額
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| 商業建築物免稅額 | 4% |
| 建築物翻修開支 | 分五年作等額(20%)扣除 |
| 電腦硬體及軟件開支 | 100%扣除 |
| 環保機械及設備開支 | 100%扣除 |
| 合資格研發活動開支額外稅務扣減 | 300%（首200萬港元） 200%（餘額） |
資料來源：香港稅務條例
薪俸稅
主要重點
- 由2022/23課稅年度起設立住宅租金開支扣除，每個課稅年度的扣除上限為100,000港元
- 寬減2021/22課稅年度100%薪俸稅，上限為10,000港元
稅率
薪俸稅所徵稅款為下列兩項之較低者：
- 應評稅入息實額扣除慈善捐款及可扣減項目後按標準稅率（15%）計算；或
- 應評稅入息實額扣除慈善捐款、可扣減項目及個人免稅額後按下列累進稅率計算。
2016-2017年度 |
稅率 | 港元 | 2017-2018年度 |
稅率 | 港元 | 2018-19年度至 |
稅率 | 港元 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 最初的40,000港元 | 2% | 800 | 最初的45,000港元 | 2% | 900 | 最初的50,000港元 | 2% | 1,000 |
| 其次的40,000港元 | 7% | 2,800 | 其次的45,000港元 | 7% | 3,150 | 其次的50,000港元 | 6% | 3,000 |
| 再其次的40,000港元 | 12% | 4,800 | 再其次的45,000港元 | 12% | 5,400 | 再其次的50,000港元 | 10% | 5,000 |
| 再其次的50,000港元 | 14% | 7,000 |
| 餘額 | 17% | 17% | 17% |
免稅額 |
2016-2017 港元 |
2017-2018 港元 |
2018-2019 港元 |
2019-2020 港元 |
2020-2021 港元 |
2021-2022 港元 |
2022-2023 港元 |
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|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 個人免稅額 | 基本 | 132,000 | 132,000 | 132,000 | 132,000 | 132,000 | 132,000 | 132,000 |
| 已婚人士 | 264,000 | 264,000 | 264,000 | 264,000 | 264,000 | 264,000 | 264,000 | |
| 單親人士 | 132,000 | 132,000 | 132,000 | 132,000 | 132,000 | 132,000 | 132,000 | |
| 傷殘人士 | - | - | 75,000 | 75,000 | 75,000 | 75,000 | 75,000 | |
| 子女免稅額 | 第一名至第九名（每名） | |||||||
| 出生年度 | 200,000 | 200,000 | 240,000 | 240,000 | 240,000 | 240,000 | 240,000 | |
| 其他年度 | 100,000 | 100,000 | 120,000 | 120,000 | 120,000 | 120,000 | 120,000 | |
| 供養父母及祖父母或外祖父母免稅額 | 60歲或以上 | 46,000 | 46,000 | 50,000 | 50,000 | 50,000 | 50,000 | 50,000 |
| 55至59歲 | 23,000 | 23,000 | 25,000 | 25,000 | 25,000 | 25,000 | 25,000 | |
| 供養父母及祖父母或外祖父母額外免稅額 | 60歲或以上 | 46,000 | 46,000 | 50,000 | 50,000 | 50,000 | 50,000 | 50,000 |
| 55至59歲 | 23,000 | 23,000 | 25,000 | 25,000 | 25,000 | 25,000 | 25,000 | |
| 傷殘受養人（配偶/子女/父母/祖父母或外祖父母/兄弟/姊妹）免稅額 | 66,000 | 66,000 | 75,000 | 75,000 | 75,000 | 75,000 | 75,000 | |
| 供養兄弟/姊妹免稅額 | 33,000 | 37,500 | 37,500 | 37,500 | 37,500 | 37,500 | 37,500 | |
可扣減項目 – 扣除上限 |
2016-2017 港元 |
2017-2018 港元 |
2018-2019 港元 |
2019-2020 港元 |
2020-2021 港元 |
2021-2022 港元 |
2022-2023 港元 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 個人進修開支 | 80,000 | 100,000 | 100,000 | 100,000 | 100,000 | 100,000 | 100,000 |
| 長者住宿照顧開支 | 92,000 | 92,000 | 100,000 | 100,000 | 100,000 | 100,000 | 100,000 |
| 向認可退休計劃支付的強制性供款 | 18,000 | 18,000 | 18,000 | 18,000 | 18,000 | 18,000 | 18,000 |
| 居所貸款利息 | 100,000 | ||||||
| 認可慈善捐款 | 應評稅入息的35% | ||||||
| 合資格自願醫保計劃保單保費 | - | - | - | 每名受保人8,000 | 每名受保人8,000 | 每名受保人8,000 | 每名受保人8,000 |
| 年金保費及強積金自願性供款 | - | - | - | 60,000 | 60,000 | 60,000 | 60,000 |
資料來源：香港稅務條例
物業稅、差餉和印花稅
主要重點
- 差餉制度
建議修改差餉制度如下：(1) 由2023-24年度起更有針對性地提供差餉寬減以及(2) 於2024-25年度內就住宅物業引入累進差餉制度 - 印花稅
維持不變 - 物業稅
維持不變 - 差餉（住宅物業）
寬免2022-23年度住宅物業四季差餉，首兩季以每戶每季1,500港元為上限，其後兩季以每戶每季1,000港元為上限 - 差餉（非住宅物業）
寬免2022-23年度非住宅物業四季差餉，首兩季以每戶每季5,000港元為上限，其後兩季以每戶每季2,000港元為上限
印花稅
不動產租約
| 年期 | 收費 |
|---|---|
| 無指定租期或租期不固定 | 年租或平均年租的0.25% |
| 不超逾1年 | 租期內須繳租金總額的0.25% |
| 超逾1年但不超逾3年 | 年租或平均年租的0.5% |
| 超逾3年 | 年租或平均年租的1% |
香港股票買賣
| 稅率 |
|---|
按轉讓股票的實際價格或股票於轉讓日的市場價值兩者的較高額，以0.26%的稅率計算 |
不動產買賣
從價印花稅
物業成交價 |
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|---|---|---|---|---|
| 超過 | 不超過 | 劃一稅率 （適用於住宅物業） |
第2標準稅率*# （適用於非住宅物業） |
第2標準稅率* （適用於沒有擁有其他住宅物業的香港永久性居民及其他指定情況） |
| 2,000,000港元 | 15% | 100港元 | 100港元 | |
| 2,000,000港元 | 3,000,000港元 | 1.5% | 1.5% | |
| 3,000,000港元 | 4,000,000港元 | 2.25% | 2.25% | |
| 4,000,000港元 | 6,000,000港元 | 3.0% | 3.0% | |
| 5,000,000港元 | 20,000,000港元 | 3.75% | 3.75% | |
| 20,000,000港元 | 4.25% | 4.25% | ||
* 可享有邊際寬減
# 適用於2020年11月26日或之後簽立的非住宅物業買賣或轉讓文書（ 相關條例草案有待獲立法會通過 ）
額外印花稅
物業持有期 |
稅率 |
|---|---|
| 6個月或以下 | 20%# |
| 超過6個月但不超過12個月 | 15%# |
| 超過12個月但不超過36個月 | 10%# |
買家印花稅
| 稅率 | |
|---|---|
| 適用於非香港永久性居民 | 15%# |
# 根據物業在出售當日的售價或市值（以較高者計算）徵收
物業稅
| 稅率 | 15% |
物業稅稅款按「應評稅淨值」以標準稅率計算，即該土地或建築物擁有人應收的租金(減去已繳付的差餉) ，再扣除20%作為修葺及支出方面稅額的金額。
差餉
| 稅率 | 5% |
差餉徵收率按應課差餉租值以標準稅率計算。由於差餉制度自一九九五年以來未有重大改變，政府將會檢討差餉制度以探討優化空間。
建議於2024-25年度內引入的住宅物業累進差餉制度
| 住宅物業的全年應課差餉租值 （按月租值） |
建議的累進差餉徵收百分率 |
|---|---|
| $550,000或以下 （即按月租值$45,833或以下 |
5%（維持不變） |
| $550,001-$800,000 （即按月租值$45,833或以下） |
首$550,000：5% 其後的$250,000：8% |
| $800,000以上 （即按月租值$66,667以上） |
首$550,000：5% 其後的$250,000：8% $800,000以上：12% |
資料來源：香港稅務條例，香港印花稅條例，差餉物業估價署網站