不可返还且不可转让的税收抵免

我们认为，这些税收抵免类似于所得税减免，因此类比《国际会计准则第12号——所得税》（IAS 12 Income Taxes）进行会计处理通常是恰当的¹。尽管收到的税收抵免金额与企业的应税利润是相互独立的，但企业通过税收抵免所能实现的经济利益仅限于其所得税负债——即，企业需要有足够的应纳税所得额来抵销税收抵免金额。

类比《国际会计准则第12号》进行会计处理，若企业有权在当前报告期要求获得税收抵免，则税收抵免作为当期所得税费用的扣减项在利润表中确认和列报。

任何未使用的税收抵免，若符合《国际会计准则第12号》中递延所得税资产的确认条件，则确认为递延所得税资产和收益。