- ДПС оприлюднила актуальний перелік юрисдикцій, з якими Україна здійснює автоматичний обмін Country-by-Country Reports (CbCR).
- Станом на 31 грудня 2025 року механізм автоматичного обміну діє між Україною та 99 юрисдикціями.
- З 12 юрисдикціями автоматичний обмін ще не набрав чинності, що потенційно може вплинути на обов'язок українських компаній щодо локального подання CbCR.
- Окремої уваги потребують міжнародні групи, кінцева материнська компанія яких є резидентом США, оскільки між Україною та США наразі відсутній механізм автоматичного обміну CbC-звітами.
Резюме
Контекст
Державна податкова служба України 18 травня 2026 року опублікувала оновлену інформацію щодо статусу міжнародних угод про автоматичний обмін Country-by-Country Reports (CbCR).
CbCR - це звіт, який містить консолідовану інформацію про розподіл доходів, прибутків, сплачених податків та інших ключових фінансових показників міжнародної групи компаній за окремими юрисдикціями. В Україні вимоги щодо його подання встановлені статтею 39 Податкового кодексу України.
Україна є учасником Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін CbC-звітами (QCAA), яка набула чинності для України 4 липня 2024 року. Саме в межах цієї угоди податкові органи різних держав автоматично обмінюються CbC-звітами.
Чому це важливо?
Статус автоматичного обміну безпосередньо впливає на виконання CbCR-обов'язків українськими компаніями.
Якщо материнська компанія (або інший уповноважений учасник групи) подає CbCR у державі, з якою Україна здійснює автоматичний обмін, ДПС отримує відповідний звіт безпосередньо від податкового органу такої держави.
Натомість якщо автоматичний обмін між Україною та відповідною юрисдикцією не діє, українська компанія, за певних умов, може бути зобов'язана подавати CbCR до ДПС самостійно, навіть якщо звіт уже був поданий в іншій країні.
Які юрисдикції залишаються поза механізмом автоматичного обміну?
Станом на 31 грудня 2025 року ДПС підтвердила, що автоматичний обмін ще не набрав чинності з такими юрисдикціями:
Канада | Казахстан | Гренландія |
В'єтнам | Нігерія | Гаїті |
Ізраїль | Ботсвана | Мавританія |
Кабо-Верде | Габон | Марокко |
Окремий акцент: США
Хоча США є однією з ключових юрисдикцій для багатьох міжнародних груп компаній, вони не є учасником багатосторонньої угоди QCAA.
Наразі між Україною та США така угода не укладена та не набула чинності.
Відповідно, міжнародним групам із кінцевою материнською компанією у США доцільно окремо оцінити, виникнення обов'язку для українських компаній щодо локального подання CbCR.
Коментар KPMG
Оновлений перелік юрисдикцій є важливим практичним орієнтиром для міжнародних груп компаній при оцінці своїх CbCR-зобов'язань в Україні.
Рекомендуємо українським учасникам міжнародних груп:
- перевірити, чи здійснюється автоматичний обмін між Україною та юрисдикцією податкового резидентства кінцевої материнської компанії;
- оцінити, чи не виникає обов'язок локального подання CbCR в Україні (secondary filing);
- за необхідності переглянути внутрішні процедури групи щодо виконання вимог CbCR та обміну інформацією між учасниками групи.
З огляду на активне впровадження міжнародних стандартів податкової прозорості в Україні, своєчасна перевірка цих питань дозволить мінімізувати ризики невиконання вимог статті 39 Податкового кодексу України та пов'язаних із цим штрафних санкцій.
Експерти KPMG в Україні готові допомогти з питаннями, що виникають щодо підготовки чи подання CbCR або змін у законодавстві. Пояснюємо складні речі просто - допомагаємо бізнесу залишатися у правовому полі та знижувати податкові ризики.
